Origen Del Estudio COSO I
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Origen del Estudio COSO I
Formada por cinco organizaciones:
• Financial Executives International
• Institute of Internal Auditors
• American Institute of Certified Public
Accountants
• Institute of Management Accountants
• American Accounting Association
Origen del Estudio COSO I
• En 1985 se formó la Comisión Nacional para Emisión de Informes
Fraudulentos, conocida como la Treadway Commission, a fin de identificar
las causas en la proliferación actual de emisión de informes fraudulentos
• En 1987 la Treadway Commission solicitó realizar un estudio para
desarrollar una definición común del control interno y marco conceptual
• En 1988, el Comité de Organizaciones Patrocinantes de la Comisión
Treadway, conocido como COSO, seleccionó a Coopers & Lybrand
para estudiar el control interno
• En septiembre de 1992 se publica el informe del Marco Conceptual
Integrado de Control Interno (Estudio COSO I)
Origen del Estudio COSO I
Concepto de Control Interno – Según Estudio COSO I
Objetivos:
Eficacia y eficiencia en las operaciones : Se relaciona con los objetivos del negocio incluyendo el desempeño y metas de rentabilidad.
Confiabilidad de los informes financieros: Se relaciona con la preparación de estados financieros confiables
Cumplimiento con los aspectos legales y regulatorios: Se relaciona con el cumplimiento de las leyes y las regulaciones
Componentes del Estudio COSO I
Políticas / Procedimientos que garantizan cumplimiento de directrices de la gerencia
Actividades: aprobaciones, autorizaciones, revisiones de funcionamiento, seguridad del activo, verificaciones, recomendaciones y la segregación de funciones.
Seguimiento de la calidad y efectividad del sistema de control interno Actividades : de supervisión de auditoría interna, auto- evaluaciones y evaluaciones independientes
Es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control
Establece factores: principios, integridad, valores éticos, habilidades, competencias, autoridad y responsabilidad
Identificación de la información y comunicación oportuna Acceso a la información generada tanto interna como externamente
Ambiente de Control
Entendimiento de la filosofía y estilo de la gerencia, incluyendo la comunicación y el cumplimiento con la integridad y los valores éticos
Estructura de las unidades de negocio y estándares de funcionamiento
Personal capacitado, motivado y comprometido
Asignación de responsabilidades
Establecimiento de códigos de ética y conducta
Cultura y conciencia del control
Evaluación de Riesgo
Identifica los riesgos del negocio
Estima la importancia de los riesgos del negocio
Evalúa la probabilidad de la ocurrencia de riesgos del negocio
Establecimiento de acciones y controles necesarios para manejar los riesgos del negocio
Evaluación periódica de los cambios que pueden influir en la efectividad del control interno
Actividades de Control
Revisiones de desempeño del negocio
Procesamiento de la información
Controles de aplicación
Controles generales de computación
Controles físico
Segregación de funciones
Información y Comunicación
Existencia de sistemas de información, incluyendo los sistemas de reporte financiero, para iniciar, registrar, procesar y reportar las transacciones, para medir y revisar el desempeño financiero de la entidad y mantener las responsabilidades por los activos, pasivos y patrimonio relacionado,
Monitoreo
Actividades de seguimiento continuo incluye actividades supervisorias y otras acciones que tome el personal para cumplir con sus obligaciones
Evaluación oportuna de controles y acciones correctivas asociadas.
Actividades de supervisión de auditoría interna, autoevaluaciones y evaluaciones independientes
Medidas para lograr un buen Control Interno
Establecer líneas claras de responsabilidad
Establecer procedimientos de control para los procesos
Segregación o subdivisión de funciones
Revisiones periódicas (internas y externas)
Adecuado diseño de documentos y registros.
Limitaciones del Control Interno
No garantiza el cumplimiento de los objetivos
Sólo brinda seguridad razonable
El costo está ligado al beneficio que proporciona
Se direcciona hacia transacciones repetitivas
Se puede presentar error humano (malentendido, descuido, fatiga)
Potencialidad de colusión
Violación u omisión
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