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Control Interno


Enviado por   •  4 de Julio de 2015  •  1.592 Palabras (7 Páginas)  •  124 Visitas

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INTRODUCCIÓN

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las

empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que

genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como

parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas.

El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo más

preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinión específica

sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta ocasión al estudio y

evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de auditoria de estados

financieros.

El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las Normas y Procedimientos de

Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los

pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto

fundamental al diseñar la estrategia de auditoria, así mismo señala los lineamientos que

deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones. El boletín mencionado fue

modificado hace dos años, con motivo de adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que

se consideran dentro del Control Interno.

1. Objetivos Generales del Control Interno

El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:

- Proteger los activos

- Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera

- Promover la eficiencia de las operaciones.

2. Estructura del Control Interno

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos

establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos

específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados.

El estudio y evaluación del Control Interno debe considerar las características de la empresa

y del tipo de negocio en que participa.

3. Elementos de la Estructura de Control Interno

Los elementos de la estructura del Control Interno son:

- El Ambiente de Control

- La Evaluación de Riesgos

- Los Sistemas de Información y Comunicación

- Los Procedimientos de Control

- La Vigilancia

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La división del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil

para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la Auditoria.

Al llevar a cabo el estudio y la evaluación del Control Interno, el auditor debe tener en mente

la siguiente pregunta: ¿Cómo un control específico afecta las aseveraciones que realiza la

empresa en los estados financieros?

4. Ambiente de Control

El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente de Control y

representa:

La combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad

fortaleciendo o debilitando sus controles

Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:

- Actitud de la Administración hacia el Control Interno

- Estructura de organización de la Entidad

- Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités

- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

- Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna)

- Políticas y prácticas de personal

- Influencias externas.

5. Evaluación de Riesgos

El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluación de Riesgos. La

Evaluación de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que

pueden afectar su funcionamiento y operación. El auditor estará más interesado en la

Evaluación de Riesgos de una Entidad relacionados con la Información Financiera.

El proceso de la Evaluación de Riesgos relacionados con la información financiera,

considera:

La Identificación, Análisis y Administración de Riesgos Relevantes en la preparación de

Estados Financieros que pudieran evitar que estos estén razonablemente presentados de

acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de

contabilidad aceptada definida por la Empresa.

Los Riesgos Relevantes a la información financiera, incluyen eventos o circunstancias

externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro,

Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información.

Algunos de los riesgos relevantes

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