Impuestos Diferidos
Enviado por potheek • 21 de Enero de 2014 • 514 Palabras (3 Páginas) • 415 Visitas
Concepto
Impuestos diferidos son
aquellos que se generan por
ciertas partidas que se
reconocen en distintos
periodos en la determinación
de la utilidad contable y
fiscal.
4 PwC
¿Porqué se crean los impuestos diferidos?
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Se crean porque existen diferencias entre las leyes fiscales
y las normas contables. Ejemplos:
Tasas
de depreciación.
Reconocimiento de ingresos
y deducciones en el tiempo.
PwC
Objetivos de los impuestos diferidos
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Resultado fiscal Resultado contable
Impuesto corriente
determinado de
acuerdo con la LISR.
Determinado de
acuerdo con MX
GAAP.
Diferencia
=
Impacto fiscal de las partidas permanentes
+ impuestos diferidos
+ posiciones fiscales inciertas PwC
Proceso para el cálculo del impuesto diferido
1. Identificar diferencias temporales.
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2. Medir el impuesto diferido pasivo para las diferencias
temporales acumulables utilizando la tasa de impuestos
aplicable.
4. Medir el impuesto diferido activo por cada tipo de pérdida
o crédito fiscal.
3. Medir el impuesto diferido activo para las diferencias
temporales deducibles utilizando la tasa de impuestos
aplicable.
5. Calcular la probabilidad de realización de los impuestos
diferidos activos. PwC
Definiciones
PwC
Impuestos a la utilidad
Son el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo.
Impuesto causado.
Impuesto a cargo de la
entidad, atribuible a la
utilidad del periodo y
determinado con base en las
disposiciones fiscales
atribuibles en dicho periodo.
Impuesto diferido.
Impuesto a cargo o a favor de
la entidad, atribuible a la
utilidad del periodo y que
surge de las diferencias
temporales, las pérdidas
fiscales y los créditos fiscales.
9 PwC
Impuestos a la utilidad
Provisión
del
impuesto
causado
+
Provisión
deal
impuesto
diferido
cálculos separados
=
Provisión
total del
impuesto
10 PwC
Impuesto diferido pasivo
Es el impuesto a la utilidad pagable en periodos futuros
derivado de diferencias temporales acumulables.
Ejemplos:
• Deducción inmediata de activos fijos.
• Pagos anticipados deducibles fiscalmente.
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Consecuencia fiscal futura
= costo
Impuesto diferido pasivo
(DTL) PwC
Impuesto diferido activo
Es el impuesto a la utilidad recuperable en periodos futuros
derivado de diferencias temporales deducibles, de pérdidas
fiscales
...