Ciclo Contable De Costos
Enviado por • 26 de Abril de 2013 • 1.260 Palabras (6 Páginas) • 819 Visitas
Repaso Costos I – Ciclo Contable de Costos
Prof. Lic. Greivin Fernández R.
Se presenta el siguiente Balance de Comprobación Inicial:
CIA INDUSTRIAL COSTA RICA S.A.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 30/09/2011
(Expresado en Colones Costarricenses)
EFECTIVO 130.000,00
CUENTAS POR COBRAR 350.000,00
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS 150.000,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 78.000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 100.000,00
CARGOS DIFERIDOS 20.000,00
CUENTAS POR PAGAR 140.000,00
HIPOTECAS POR PAGAR 100.000,00
MAQUINARIA 300.000,00
EDIFICIOS 500.000,00
TERRENOS 150.000,00
HERRAMIENTAS 70.000,00
DEPREC. ACUM. MAQUINARIA 90.000,00
DEPREC. ACUM. EDIFICIOS 150.000,00
DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS 21.000,00
CAPITAL SOCIAL 1.000.000,00
UTILIDADES RETENIDAS 347.000,00
SUMAS IGUALES 1.848.000,00 1.848.000,00
Las operaciones del mes de octubre son las siguientes:
a. Se compraron ¢100.000.00 de materiales y suministros más Impuesto de Venta del 13%. El pago se efectuó mitad contado y mitad crédito.
b. Se puso en las órdenes específicas de producción del mes ¢175.000.00 de materiales directos y ¢25.000.00 de materiales indirectos.
c. La mano de obra reflejada en las planillas se distribuyó así:
Mano de Obra Productiva ¢60.000.00
Mano de Obra Indirecta ¢10.000.00
Salario de Ventas ¢20.000.00
Salario de Administración ¢40.000.00
d. Las Cargas Sociales recaudadas por la CCSS son las siguientes:
Concepto Patrono Trabajador Total
SEM 9,25% 5,50% 14,75%
IVM 4,92% 2,67% 7,59%
TOTAL CCSS 14,17% 8,17% 22,34%
Recaudación CCSS Otras Instituciones
BP 0,50% 1,00% 1,50%
FODESAF 5,00% 5,00%
IMAS 0,50% 0,50%
INA 1,50% 1,50%
FCL 3,00% 3,00%
ROPC 1,50% 1,50%
TOTALES 26,17% 9,17% 35,34%
Por otro lado, las provisiones de pasivo estimado son las siguientes:
Provisión Porcentaje
Aguinaldo 8.33%
Vacaciones 4.16%
Prestaciones 8.33%
e. La tasa predeterminada de Carga Fabril es de ¢350.00 por hora-máquina. Durante el mes el uso fue de 240.00 horas máquina.
f. Los Gastos de Fábrica fueron los siguientes:
Gasto Importe
Depreciación de Maquinaría ¢2.500.00
Depreciación de Edificios ¢4.200.00
Depreciación de Herramientas ¢600.00
Impuestos Municipales Pagados ¢3.000.00
Energía, Alumbrado y Teléfono ¢1.500.00
Seguros ¢1.000.00
g. Los gastos generales de ventas fueron ¢30.000.00 y los de administración fueron ¢20.000.00, ambos pagados en efectivo.
h. Se terminó el 80% de lo puesto en proceso.
i. Las unidades terminadas fueron 2.000 y el inventario inicial fue de 600 unidades, por lo tanto el disponible en unidades al final del mes fue de 2.600 unidades.
j. El método de valuación las existencias es el promedio ponderado.
k. Se vendió 2.000 unidades a ¢300.00 precio de lista unitario, de las cuales ¢450.000.00 fueron ventas al contado y el resto se vendió al crédito, según los datos de facturación. Impuesto de Venta facturado 13%.
Tomando en cuenta que la contabilidad de Costos está aunada a la Contabilidad General, prepare:
- Ciclo Contable de Contabilidad de Costos y su respectiva Mayorización de Cuentas.
- Determine el Costo de la Producción del Mes.
- Determine el Costo de los Artículos Vendidos.
- Determine la Utilidad o Pérdida del Período.
- Realice los Informes Económico - Financieros al Final del Mes.
SOLUCION: REGISTROS DE DIARIO
FECHA CUENTA DE MAYOR SUBCUENTA DEBITO CREDITO
31/10/2011 INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS MAT. PRIMAS 100.000,00
IMPUESTOS POR PAGAR IVA A FAVOR 13.000,00
EFECTIVO BANCOS 56.500,00
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 56.500,00
REGISTRO COMPRA DE MAT. Y SUMINISTROS DEL MES
-------------- / --------------
31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAL DIRECTO 175.000,00
GASTOS DE FABRICA MATERIAL INDIRECTO 25.000,00
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS MAT. PRIMAS 200.000,00
ASIGNACION DE MATERIALES A PROD. SEGÚN ORDENES
-------------- / --------------
31/10/2011 NOMINA POR DISTRIBUIR APERTURA 130.000,00
OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR RET. OBRERAS 9,17% 11.921,00
EFECTIVO BANCOS 118.079,00
REGISTRO DE NOMINAS DEL MES
-------------- / --------------
31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA 60.000,00
GASTOS DE FABRICA MANO DE OBRA INDIRECTA 10.000,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS SALARIOS 40.000,00
GASTOS DE VENTAS SALARIOS 20.000,00
NOMINA POR DISTRIBUIR CIERRE 130.000,00
REGISTRO DISTRIBUCION DE NÓMINAS
-------------- / --------------
31/10/2011 GASTOS DE FABRICA CARGAS Y PROVISIONES 32.893,00
OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR CUOT. PATRONALES 26,17% 18.319,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR VACACIONES 4,16% 2.912,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR AGUINALDO 8,33% 5.831,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR PROVISIONES 8,33% 5.831,00
REGISTRO CARGAS SOCIALES PAT. DE SALARIOS FABRICA
-------------- / --------------
31/10/2011 GASTOS DE VENTAS CARGAS Y PROVISIONES 9.398,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS Y PROVISIONES 18.796,00
OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR CUOT. PATRONALES 26,17% 15.702,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR VACACIONES 4,16% 2.496,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR AGUINALDO 8,33% 4.998,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR PROVISIONES 8,33% 4.998,00
REGISTRO CARGAS SOCIALES PAT. DE SALARIOS VTA Y ADM.
-------------- / --------------
31/10/2011 INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00
GASTOS DE FABRICA CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00
REGISTRO TASA PREDETERMINADA DE CF
-------------- / --------------
31/10/2011 GASTOS DE FABRICA G. INDIRECTOS 12.800,00
DEPREC. ACUM. MAQUINARIA MAQUINARIA 2.500,00
DEPREC. ACUM. EDIFICIOS EDIFICIOS 4.200,00
DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS HERRAMIENTAS 600,00
CARGOS DIFERIDOS SEGUROS 1.000,00
EFECTIVO CAJA 4.500,00
REGISTRO DE GASTOS GENERALES DE LA FABRICA
-------------- / --------------
31/10/2011 GASTOS ADMINISTRATIVOS DIVERSOS 20.000,00
GASTOS DE VENTAS DIVERSOS 30.000,00
EFECTIVO CAJA 50.000,00
REGISTRO DE GASTOS GENERALES VTAS Y ADM.
-------------- / --------------
31/10/2011 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS MERCADERIA 255.200,00
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAL DIRECTO 140.000,00
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MANO DE OBRA DIRECTA 48.000,00
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO CARGA FABRIL APLICADA 67.200,00
REGISTRO DEL 80% TRASLADADO DE PROCESO A TERMINADO
-------------- / --------------
31/10/2011 COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS MERCADERIA 256.307,69
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS MERCADERIA 256.307,69
REGISTRO SALIDA DE INVENTARIO DE 2000 UDS PROM. POND.
-------------- / --------------
31/10/2011 EFECTIVO CAJA 508.500,00
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 169.500,00
IMPUESTOS POR PAGAR IVA POR PAGAR 78.000,00
VENTAS MERCADERIA 600.000,00
REGISTRO FACTURACION DE 2000 UDS PROM. POND.
-------------- / --------------
31/10/2011 GASTOS DE FABRICA SOBREAPLICACION 3.307,00
COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS MERCADERIA 3.307,00
CIERRE DE LA CUENTA CONTROL DE GASTOS DE FABRICA
-------------- / --------------
MAYORIZACION
CUENTA DE MAYOR SUBCUENTA CARGO ABONO SALDOS
CAPITAL SOCIAL INICIAL 1.000.000,00 -1.000.000,00
Total CAPITAL SOCIAL 1.000.000,00 -1.000.000,00
CARGOS DIFERIDOS INICIAL 20.000,00 20.000,00
SEGUROS 1.000,00 -1.000,00
Total CARGOS DIFERIDOS 20.000,00 1.000,00 19.000,00
COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS MERCADERIA 256.307,69 3.307,00 253.000,69
Total COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS 256.307,69 3.307,00 253.000,69
CUENTAS POR COBRAR INICIAL 350.000,00 350.000,00
CLIENTES 169.500,00 169.500,00
Total CUENTAS POR COBRAR 519.500,00 519.500,00
CUENTAS POR PAGAR INICIAL 140.000,00 -140.000,00
PROVEEDORES 56.500,00 -56.500,00
Total CUENTAS POR PAGAR 196.500,00 -196.500,00
DEPREC. ACUM. EDIFICIOS INICIAL 150.000,00 -150.000,00
EDIFICIOS 4.200,00 -4.200,00
Total DEPREC. ACUM. EDIFICIOS 154.200,00 -154.200,00
DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS INICIAL 21.000,00 -21.000,00
HERRAMIENTAS 600,00 -600,00
Total DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS 21.600,00 -21.600,00
DEPREC. ACUM. MAQUINARIA INICIAL 90.000,00 -90.000,00
MAQUINARIA 2.500,00 -2.500,00
Total DEPREC. ACUM. MAQUINARIA 92.500,00 -92.500,00
DOCUMENTOS POR COBRAR INICIAL 100.000,00 100.000,00
Total DOCUMENTOS POR COBRAR 100.000,00 100.000,00
EDIFICIOS INICIAL 500.000,00 500.000,00
Total EDIFICIOS 500.000,00 500.000,00
EFECTIVO INICIAL 130.000,00 130.000,00
BANCOS 174.579,00 -174.579,00
CAJA 508.500,00 54.500,00 454.000,00
Total EFECTIVO 638.500,00 229.079,00 409.421,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS Y PROVISIONES 18.796,00 18.796,00
DIVERSOS 20.000,00 20.000,00
SALARIOS 40.000,00 40.000,00
Total GASTOS ADMINISTRATIVOS 78.796,00 78.796,00
GASTOS DE FABRICA CARGAS Y PROVISIONES 32.893,00 32.893,00
G. INDIRECTOS 12.800,00 12.800,00
SOBREAPLICACION 3.307,00 3.307,00
MATERIAL INDIRECTO 25.000,00 25.000,00
MANO DE OBRA INDIRECTA 10.000,00 10.000,00
CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00 -84.000,00
Total GASTOS DE FABRICA 84.000,00 84.000,00 0,00
GASTOS DE VENTAS CARGAS Y PROVISIONES 9.398,00 9.398,00
DIVERSOS 30.000,00 30.000,00
SALARIOS 20.000,00 20.000,00
Total GASTOS DE VENTAS 59.398,00 59.398,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR AGUINALDO 8,33% 10.829,00 -10.829,00
PROVISIONES 8,33% 10.829,00 -10.829,00
VACACIONES 4,16% 5.408,00 -5.408,00
Total GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR 27.066,00 -27.066,00
HERRAMIENTAS INICIAL 70.000,00 70.000,00
Total HERRAMIENTAS 70.000,00 70.000,00
HIPOTECAS POR PAGAR INICIAL 100.000,00 -100.000,00
Total HIPOTECAS POR PAGAR 100.000,00 -100.000,00
IMPUESTOS POR PAGAR IVA A FAVOR 13.000,00 13.000,00
IVA POR PAGAR 78.000,00 -78.000,00
Total IMPUESTOS POR PAGAR 13.000,00 78.000,00 -65.000,00
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS INICIAL 150.000,00 150.000,00
MAT. PRIMAS 100.000,00 200.000,00 -100.000,00
Total INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS 250.000,00 200.000,00 50.000,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS INICIAL 78.000,00 78.000,00
MERCADERIA 255.200,00 256.307,69 -1.107,69
Total INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 333.200,00 256.307,69 76.892,31
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAL DIRECTO 175.000,00 140.000,00 35.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA 60.000,00 48.000,00 12.000,00
CARGA FABRIL APLICADA 84.000,00 67.200,00 16.800,00
Total INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO 319.000,00 255.200,00 63.800,00
MAQUINARIA INICIAL 300.000,00 300.000,00
Total MAQUINARIA 300.000,00 300.000,00
NOMINA POR DISTRIBUIR APERTURA 130.000,00 130.000,00
CIERRE 130.000,00 -130.000,00
Total NOMINA POR DISTRIBUIR 130.000,00 130.000,00 0,00
OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR RET. OBRERAS 9,17% 11.921,00 -11.921,00
CUOT. PATRONALES 26,17% 34.021,00 -34.021,00
Total OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR 45.942,00 -45.942,00
TERRENOS INICIAL 150.000,00 150.000,00
Total TERRENOS 150.000,00 150.000,00
UTILIDADES RETENIDAS INICIAL 347.000,00 -347.000,00
Total UTILIDADES RETENIDAS 347.000,00 -347.000,00
VENTAS MERCADERIA 600.000,00 -600.000,00
Total VENTAS 600.000,00 -600.000,00
Total general 3.821.701,69 3.821.701,69 -0,00
CIA INDUSTRIAL COSTA RICA S.A.
ESTADO DE COSTO DE ARTICULOS PRODUCIDOS Y VENDIDOS
POR EL MES TERMINADO AL 31 DE OCTUBRE DE 2011
(EXPRESADO EN COLONES COSTARRICENSES)
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 78.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0,00
COSTO DE MATERIA PRIMA EMPLEADA
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA INICIAL 150.000,00
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS EN EL MES 100.000,00
DISPONIBLE DE MATERIA PRIMA PARA USAR EN EL MES 250.000,00
( - ) INVENTARIO FINAL DE MATERIALES 50.000,00
MATERIAL INDIRECTO USADO 25.000,00 -75.000,00
MATERIA PRIMA USADA 175.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA EMPLEADA 60.000,00
CARGA FABRIL ESTIMADA (APLICADA) 84.000,00
TOTAL PUESTO AL PROCESO 319.000,00
( - ) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO -63.800,00
COSTO DE LOS ARTICULOS PRODUCIDOS 255.200,00
TOTAL DISPONIBLE PARA LA VENTA 333.200,00
( - ) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 76.892,31
COSTO DE LOS ARTICULOS VENDIDOS (ESTIMADO) 256.307,69
CARGA FABRIL ESTIMADA 84.000,00
CARGA FABRIL REAL 80.693,00
CARGA FABRIL SUB O SOBRE ESTIMADA -3.307,00
COSTO DE ARTICULOS VENDIDOS REAL 253.000,69
CIA INDUSTRIAL COSTA RICA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL MES TERMINADO AL 31 DE OCTUBRE DE 2011
(EXPRESADO EN COLONES COSTARRICENSES)
VENTAS 600.000,00
( - ) COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA 253.000,69
UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 346.999,31
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS 78.796,00
GASTOS DE VENTAS 59.398,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 138.194,00
UTILIDAD NETA DEL PERIODO 208.805,31
CIA INDUSTRIAL COSTA RICA S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE OCTUBRE DE 2011
(EXPRESADO EN COLONES COSTARRICENSES)
ACTIVOS CIRCULANTES
EFECTIVO 409.421,00
CUENTAS POR COBRAR 519.500,00
DOCUMENTOS POR COBRAR 100.000,00
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS 50.000,00
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO 63.800,00
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 76.892,31
CARGOS DIFERIDOS 19.000,00
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES 1.238.613,31
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS 150.000,00
EDIFICIOS 500.000,00
DEPREC. ACUM. EDIFICIOS -154.200,00 345.800,00
HERRAMIENTAS 70.000,00
DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS -21.600,00 48.400,00
MAQUINARIA 300.000,00
DEPREC. ACUM. MAQUINARIA -92.500,00 207.500,00
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 751.700,00
TOTAL ACTIVOS 1.990.313,31
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR 196.500,00
GASTOS ESTIMADOS POR PAGAR 27.066,00
IMPUESTOS POR PAGAR 65.000,00
OBLIGACIONES OBRERO-PAT. POR PAGAR 45.942,00
HIPOTECAS POR PAGAR 100.000,00
TOTAL PASIVOS 434.508,00
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1.000.000,00
UTILIDADES RETENIDAS 347.000,00
UTILIDAD DEL PERIODO 208.805,31
TOTAL PATRIMONIO 1.555.805,31
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 1.990.313,31
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