Hechos Posteriores

MÉTODO DE COSTO

Costo igual al valor en libros

Tomado del libro: Estados Financieros Consolidados

Por: Ángel Maria Fierro Martínez

Si el costo de adquisición es igual al valor en libros de la sociedad receptora, no hay necesidad de hacer ajuste contable, sin embargo, si existe una inversión anterior deben mantenerse las provisiones o valorizaciones existentes, para que los valores en libros sean coherentes.

1. Se hace el análisis de los derechos sociales en el patrimonio de la sociedad receptora Comercializadora del Oriente S.A.:

Códigos Cuentas Patrimonio Ordinarias Privilegiadas

3105 Capital suscrito y pago 100.000 100.000 100.000

Acciones privilegiadas 100.000 100.000

3305 Reserva legal 10.000 10.000

3405 Revalorización Patrimonio 40.000 40.000

3605 Utilidades del ejercicio 60.000 45.000 15.000

3705 Utilidades acumuladas 10.000 10.000

Total Patrimonio 320.000 205.000 115.000

Valor de negociación 205.000 100.000

2. De los derechos sociales corresponde a las acciones ordinarias el valor nominal de $100.000 y superávit acumulado de $105.000 porque las acciones privilegiadas participan del valor nominal de $100.000 y del superávit el dividendo preferencial que es igual ($100.000 al 15%) $15.000, en resumen el valor en libros de las acciones ordinarias es de $205.000 y el resto de las acciones privilegiadas $115.000, pero el valor de negociación es diferente.

3. La inversora adquiere una participación del 40% de las acciones ordinarias por igual valor en libros, esto es un costo de ($205.000 por el 40%) $82.000.

Código Cuentas Débitos Créditos

12053501 Comercio 82.000

111005 Moneda nacional 82.000

Registra la compra acciones ordinarias por igual valor en libros

4. También una participación de las acciones privilegiadas por igual proporción del 40% sobre el valor nominal de $100.000. El dividendo el vendedor lo transfiere a titulo gratuito.

Código Cuentas Débitos Créditos

12053502 Comercio 40.000

111005 Moneda nacional 40.000

Registra la compra de acciones privilegiadas, por el valor nominal

5. La inversora valoriza su participación de acciones ordinarias en la sociedad que tiene un patrimonio de $205.000 cuyo 40% es de $82.000 y pago igual valor, de las acciones privilegiadas el patrimonio es de $115.000, su participación de 40% es de $46.000 y pago $40.000. Del anterior análisis se desprende que solamente las acciones privilegiadas se valorizan en $6.000, que corresponde exactamente al dividendo preferencial cedido por el vendedor.

Código Cuentas Débitos Créditos

190505 Valorización inversiones 6.000

380505 Superávit por valorización 6.000

Registra la valorización de acciones privilegiadas

6. La receptora toma la decisión de distribuir los dividendos preferentes en efectivo.

Código Cuentas Débitos Créditos

360505 Utilidad del ejercicio 15.000

111005 Moneda nacional 15.000

Registra la distribución del dividendo preferencial

La inversora hace lo propio en su contabilidad al llevar los valores a caja contra sus ingresos por dividendos.

Código Cuentas Débitos Créditos

110505 Caja general 6.000

421505 De sociedades anónimas 6.000

Registra el dividendo preferente de la receptora

7. La inversora registra la desvalorización de la inversión en acciones privilegiadas creada al momento de la compra, el cual corresponde exactamente al dividendo recibido.

Código Cuentas Débitos Créditos

380505 Superávit por valorización 6.000

190505 Valorización inversiones 6.000

Registra la desvalorización de sus inversiones en la Comercializadora Oriente SA.

8. La inversora distribuye utilidades de $100.000 en calidad de reserva legal del 10%, reserva ocasional del 30% y acumula el 10% y un nivel de dividendos del 50%.

Código Cuentas Débitos Créditos

360505 Utilidades del ejercicio 100.000

330505 Reserva legal 10.000

331515 Ocasionales 30.000

370505 Utilidades acumuladas 10.000

236005 Dividendos 50.000

Registra la distribución de utilidades de la sociedad inversora

La receptora distribuye utilidades por valor de $45.000 en calidad de reserva legal del 10%, reserva ocasional del 10%, y acumula el 20% y un nivel de dividendos del 60% para las acciones ordinarias.

Código Cuentas Débitos Créditos

360505 Utilidades del ejercicio 45.000

330505 Reserva legal 4.500

331515 Futuros ensanches 4.500

370505 Utilidades acumuladas 9.000

236005 Dividendos 27.000

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