Plan De Cuentas De Contabildad

Unidad I: El Plan de Cuentas y los libros auxiliares

Plan de evaluación

 Actividades en clases (tareas asignadas) 20 puntos

 Examen escrito 70 puntos

 Asistencia y participación en clase 10 puntos

Nº Unid

Objetivos Planificados

Contenido Programático a dictar

I Presentación. Contenido Programático. Material a utilizar. Plan de Evaluación. Bibliografía.

Repaso Clasificación de Cuentas.

1. Plan de Cuentas. Definición. Características. Diseño (Pasos). Ejercicios demostrativos y de Aplicación.

2. Libros Auxiliares. Función. Ventajas. Diarios y Mayores Auxiliares. Funciones. Rayado. Forma de Operar. Relación con los libros Principales. Registro contable. Ejercicios demostrativo.

Ejercicios de Aplicación.

Evaluación Ordinaria

1. El Plan de Cuentas

Definición

Las operaciones en los libros de contabilidad se registran mediante cuentas que designan todas las operaciones que genera una empresa. Un plan de cuentas, código de cuentas o catálogo de cuentas representa una herramienta sumamente útil para el registro de las operaciones, cuando los mismos se realizan por medio de sistemas mecanizados, ya que los mismos solo entienden el lenguaje de los códigos (números, letras o combinaciones de letras y números)

La codificación aporta una gran brevedad en la denominación de las cuentas, facilita la clasificación de las mismas y permite una mejor visión en conjunto de todas ellas.

Característica

Todo código contable debe ser diseñado bajo ciertos parámetros que permitan cumplir con los requerimientos básicos de información que solicitan los usuarios. Debe ser diseñado de tal forma que cumple con los distintos objetivos de la contabilidad y se ajuste siempre a las necesidades específicas de la empresa. El código contable es la estructura principal de un sistema contable que permitirá generar información oportuna y relevante. Debe poseer las siguientes características:

 Flexibilidad: significa que debe estar diseñado de tal forma que permita posteriormente agregar nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las condiciones existente

 Adecuada Clasificación: un código contable debe estar clasificado de acuerdo con las normas que establece la teoría contable.

 Jerarquizado: significa que debe establecer subdivisiones para cada uno de los grupos y subgrupos que conforman los estados financieros, a fin de presentar la información hasta el nivel de detalle que sea requerido.

 Claridad en las descripciones: uno de los aspectos más importante para el diseño del código de cuentas, es la claridad de las descripciones y denominaciones de las cuentas contables, con el objeto de asociar y establecer una relación directa entre la descripción de la cuenta y su naturaleza.

Saldo por naturaleza

Es aquel que nace con la cuenta y que determina por que sección (debe o haber) la misma aumenta o disminuye.

Cuenta por naturaleza de saldo deudor Cuenta por naturaleza de saldo acreedor

DEBE HABER

DEBE HABER

AUMENTA AUMENTA

DISMINUYE DISMINUYE

Diseño de un código de cuentas

Algunos conceptos importantes antes de diseñar un código de cuenta.

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

• Reales o patrimoniales

Representan todas las cuentas de activo y pasivo

• Nominales o de resultado

Representan todas las cuentas de Ingreso y egreso.

• De valuación

Reflejan el aumento o disminución del valor en libros de un bien u obligación, están conformados por las depreciaciones acumuladas, amortizaciones acumuladas, apartado para las cuentas incobrables.

• Transitorias

Se utilizan para reflejar operaciones eventuales que no deben cargarse o abonarse a las cuentas correspondientes pues se anulan contablemente al cesar la eventualidad como diferencia en caja, reclamaciones pendientes.

• De orden

Controlan operaciones que no alteran la naturaleza del patrimonio de una entidad;. las deudoras se muestran al final del activo; las acreencias al final del pasivo y patrimonio. Mercancías en consignación, giros enviados al cobro.

PLAN DE CUENTA

Indica los componentes de los Estados Financieros, se identifica con el primer dígito dentro del catálogo de cuentas:

Grupos:

Tiene como finalidad indicar la clasificación que deben tener las Cuentas de Mayor en los Estados Financieros. Se identifica con el segundo dígito dentro del catálogo de Cuentas, como por ejemplo:

Activo

Activo circulante

Inversiones a largo plazo

Propiedad, Planta y Equipo

Intangible

Cargos Diferidos

Otros Activos Ingresos

Ingresos por Ventas y/o Servicios

Costos

Costos de Servicios

Costos de Producción

Costos de Ventas

Gastos

Pasivo

Pasivo Circulante

Pasivo a Largo Plazo

Apartados

Créditos Diferidos

Otros Pasivos Gastos de Administración

Gastos de Ventas

Otros Ingresos no operacionales

Otros Ingresos

Otros Egresos no operacionales

Otros Egresos

Patrimonio

Capital o aportaciones

Fondos y Reservas

Excedentes o Déficit Cuentas de Orden

Cuentas de Orden

Cuentas de Orden Per Contra

Sub-Grupo:

Se identifican con el tercer dígito dentro del Catálogo de Cuentas

Activo

Activo Circulante

Activo Circulante Disponible

Cuenta:

Se identifican del cuarto al sexto dígito dentro del Catálogo de Cuentas

1 Activo

1.1 Activo Circulante

1.1.1 Activo Circulante Disponible

1.1.1.101 Caja

1.1.1.102 Caja Chica

1.1.1.201 Banco

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Según su extensión

Cuentas principales como Cuentas por cobrar o inventarios

Cuentas auxiliares como Cuentas por cobrar XX, Cuentas por cobrar a PDVSA, Cuentas por cobrar IUTPEC; Inventario de producto A, inventario de producto BB

Para elaborar el código de cuentas de una compañía, un contador debe seguir una serie de pasos mínimos para confeccionar la estructura de las cuentas:

1. Asignar números a los grupos generales de partidas tanto del Balance General como del Estado de Resultados.

2. Especificar el formato del código de cuentas en dígitos y niveles

3. Desarrollar el código contable propiamente dicho, de acuerdo con las clasificaciones dadas por la teoría contable y las necesidades de la información de la empresa.

Flexible:

4 Ingresos

1 Ingresos de Orden

01 Ventas

01 Ventas zona occidente

02 Ventas zona oriente

03 Ventas zona central

001 Artículos de oficina

002 Hogar

003 Juguetería

Ejemplo

Si tenemos una cuenta de ingreso 4.1.01.03.002 que nos indica :

a. Ingresos de ventas de la zona central de productos juguetería Si___ No___

b. Ingresos de ventas de la zona orientas de productos oficina Si __ No___

c. Ingresos de ventas de la zona central de productos hogar Si___ No ___

Jerarquizado

1 Activo

1 Activo Circulante

05 Cuentas por Cobrar

01 Cuentas por cobrar clientes comerciales

001 Cliente A

002 Cliente B

02 Cuenta por cobrar empleados

001 Empleado Oscar Pérez

002 Empleada Adriana Nava

Ejercicio 1:

Diseñe un plan de cuentas del grupo de pasivo con la siguiente información:

Pasivo ISLR por pagar Cuenta por pagar IUTPEC Retenciones INCES por pagar

Pasivo a corto plazo SSO por pagar Cuenta por pagar instalaciones AG Sueldos y Salarios por pagar

Cuentas por pagar a proveedores FAOV por pagar Retenciones ISLR por pagar Sueldos y salarios por pagar empleados

Efectos por pagar a proveedores RPE por pagar Retenciones SSO por pagar Sueldos y salarios por pagar directivos

Otras cuentas por pagar INCES por pagar Retenciones FAOV por pagar Dividendos por pagar

Obligaciones legales por pagar Retenciones por pagar Retenciones RPE por pagar IVA débito fiscal

Nota: diseñe un plan de cuentas con 6 dígitos

Ejercicio 2:

Diseñe un plan de cuentas del grupo de PATRIMONIO con la siguiente información:

PATRIMONIO Pérdida neta del ejercicio Pérdidas acumuladas

Capital social Utilidades no distribuidas Fondos

Capital social Reservar Fondo de educación

Capital donado Reserva legal Fondo de responsabilidad social

Superavit Reserva estatutaria

Utilidad neta del ejercicio Reserva para contingencia

Nota: diseñe un plan de cuentas con 4 dígitos

2. Libros Auxiliares

Cuando una empresa tiene un alto volumen de transacciones comerciales de naturaleza repetida, tales como el movimiento de entrada y salida de efectivo, las compras y ventas de mercancías a crédito, y otras no menos frecuentes, no es práctico ni recomendable registrarlas en el diario general. Para estos casos la técnica contable y el código de comercio sugieren implantar un sistema que simplifique el procedimiento de registrar esas operaciones y reduzcan el número de pases al libro general, y que, a su vez, garantice un eficiente control de clientes y proveedores. Con este propósito se crean los diarios y mayores especiales. El volumen de transacciones y el grado de detalle que una empresa requiere para el control de sus operaciones, determinan el número de auxiliares que deberá utilizar.

Ventajas de los libros auxiliares

 Las transacciones pueden registrarse mucho más rápido, ya que los libros auxiliares están diseñados para registrar un tipo de transacción específica.

 Con el uso de libros auxiliares se reduce significativamente los pases al libro mayor.

 El uso de libros auxiliares permite que se divida el trabajo del registro de las transacciones entre diferentes empleados, ya que cada libro puede ser responsabilidad de una persona diferente.

Libros especiales o auxiliares a estudiar en esta Unidad

Diario Auxiliar Mayor Auxiliar

Diario auxiliar de ventas a crédito Mayor auxiliar de cuentas por cobrar

Diario auxiliar de compras a crédito Mayor auxiliar de cuentas por pagar

Diario auxiliar de entradas a caja o banco

Diario auxiliar de salidas de caja o banco

Diarios y mayores auxiliares

Reconociendo que cada empresa decide si usa o no los libros auxiliares y que clases de ellos usar. A continuación se relacionan los auxiliares de uso más común y frecuente:

 Si una empresa realiza demasiadas ventas a crédito, utilizara el Diario Auxiliar de ventas a crédito (DAVC) para el registro y contabilización de dichas ventas a crédito; y como ellas implican cuentas y efectos por cobrar. Este tipo de transacción conlleva a la existencia del Mayor auxiliar de cuentas por cobrar (MACC) y del mayor auxiliar de efectos por cobrar (MAEC), donde registraremos las acreencias de nuestros clientes y sus abonos.

 Para las compras a crédito, utilizaremos el diario auxiliar de compras a credito (DACC); como las compras a crédito implican cuentas y efectos por pagar este tipo de transacción conlleva a la existencia del mayor auxiliar de cuentas pos pagar (MACP) y del mayor auxiliar de efectos por pagar (MAEP), donde registraremos las deudas que tenemos con nuestros proveedores y los abonados que hacemos.

 Para transacciones de contado usaremos el diario auxiliar de entradas de caja y banco (DAECB) donde registraremos las entradas de dinero; y el diario auxiliar de salidas de banco (DASB) donde registramos los pagos.

Forma de operar en los libros auxiliares y su relación con los libros principales

A. Las ventas a crédito las registramos en el DAVC e inmediatamente haremos el pase al MACC o MAEC en el folio del cliente a quien le hayamos vendido. En el MACC y en el MAEC tendremos un folio para cada cliente.

B. Las compras a crédito las registraremos en el DACC y haremos inmediatamente el respectivo pase al MACP y MAEP en el folio del proveedor a quien le acabamos de comprar. En el MACP y en el MAEP, tendremos un folio para cada proveedor.

C. Las entradas de dinero las registraremos en el DAECB, si se trata de un abono de algún cliente, haremos inmediatamente el pase al MACC o MAEC, en el folio correspondiente al cliente que nos acaba de pagar.

D. Las salidas de dinero las registraremos en el DASB, si el pago realizado es a algún proveedor, haremos inmediatamente el pase al MACP o MAEP en el folio correspondiente al proveedor a quien le acabamos de pagar.

E. A fin de mes totalizaremos todas las transacciones registradas en los diarios auxiliares y todos esos totales los registraremos en el libro diario principal, en lo que se llama “asientos resumen del fin de mes”, los cuales inmediatamente son pasados al libro mayor principal.

F. Aquellas transacciones que por su naturaleza no se puedan registrar en los libros auxiliares directamente los asentamos en el libro diario principal y después al mayor principal.

Ejercicio 3: Ventas a crédito

Se realizaron las siguientes ventas a crédito de la empresa vendetodo, c.a.:

a. el 06-06-09 a Manuel Pérez, se le vende mercancía según factura 510 por 28 Bs.F., se incluye el IVA. Condiciones 2/10, n/30

b. el 09-06-09 a ildemaro González se le vende mercancía según factura 511 por 31.36 Bs.F., se incluye el IVA, condiciones 2/10, n/30

c. el 09-06-09 almacenes mary, s.r.l. se le vende mercancía según factura 0512 por 35.84 Bs.F. se incluye el iva condiciones 2/10, n/30

d. el 10-06-09 la empresa fiamelo,ca se le vende mercancía según factura 0513 por 28 Bs.F. se incluye el IVA, condiciones a 45 días.

e. El 16-06-09 a Ildemaro Gonzalez se le vende mercancía según factura 516 por 35.84 Bs.F., se incluye el IVA, condiciones 2/10, n/30

Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales. Realizar el asiento resumen que va al libro diario general

EMPRESA VENDETODO, C.A.

Diario Auxiliar de ventas a crédito (DAVC)

fecha Factura cliente condiciones Folio importe IVA débito fiscal Importe total

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR (MACC)

Cliente: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

Cliente: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

liente: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

Cliente: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

LIBRO DIARIO GENERAL

EMPRESA VENDETODO, C.A.

Fecha Cuenta y explicación Ref DEBE HABER

Ejercicio 4: Compras a crédito

Se realizaron las siguientes ventas a crédito de la empresa COMPRAMELO, c.a.:

a. El 05-06-09 a RLucas, factura Z810 por Bs.F. 952 condiciones 2/10, n/60

b. El 12-06-09 Comercial luna, factura 3241 por Bs.F 380.80 condiciones 2/10, n/30

c. El 12-06-09 a distribuidora mara, factura 612 por Bs.F. 1.344 a 45 días

Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales, los precios incluye el IVA

EMPRESA VENDETODO, C.A.

Diario Auxiliar de compras a crédito (DACC)

fecha Factura Proveedor condiciones Folio importe IVA crédito fiscal Importe total

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR (MACP)

Proveedor: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

Proveedor: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

Proveedor: Fo.

Fecha Concepto DEBE HABER SALDO

LIBRO DIARIO GENERAL

EMPRESA COMPRAMELO, C.A.

Fecha Cuenta y explicación Ref DEBE HABER

Ejercicio 5: Entradas de caja o banco

La empresa zuliana efectúa en el periodo contable comprendido entre el 01-01-09 al 31-01-09 las siguientes operaciones en efectivo.

 02-01 Vendió mercancía al contado por Bs.F. 31.36

 07-01 Vendió mercancía al contado por Bs. 106.40 a un cliente en Mérida quien realizó un deposito bancario bajo el número 40753100 del bancobres

 12-01 Vendió mercancía al contado por Bs.F. 72.80 a un cliente, con rebaja del 6% quien realizo un pago del 40% en efectivo y el resto en deposito bancario bajo el número 40756331 del bancobres

 13-01 Vendió mercancía al contado por Bs.F. 325 a un cliente con rebaja del 2%

 31-01 Vendió mercancía al contado por 68.32 Bs.F. con rebaja del 5%

 Nota las cuentas por cobrar fueron originadas en meses anteriores

DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS EN CAJA Y BANCO – DAECB Folio.

descuento Iva total

fecha Cta abonada explicación ref Importe base venta Pronto pago Crédito

fiscal Debido

fiscal caja banco Doc.

LIBRO DIARIO GENERAL

EMPRESA Zuliana, C.A. folio

Ejercicio 6: entrada de dinero en caja y banco clase

Se realizaron las siguientes ventas al contado y a crédito de la empresa maracucha, c.a.:

 06-06 vendió mercancía al contado por 632 Bs. Factura 003

 07-06 vendio mercancía al contado por 325 Bs. Otorgando una rebaja del 2%, factura 004

 08-06 vendió mercancía a crédito al Sr. Manuel Zelaya por 360 Bs. Según factura 005 condiciones 2/10, n/30

 09-06 Vendió mercancía a crédito al Sr. Antonio Pineda por 290 Bs. Condición a 30 días factura 006

 09-06 Venta de mercancía al contado por 504 Bs. Factura 007

 12-06 Vende mercancía al Sr. Manuel Zelaya por 700 Bs. Según factura 008 pagando el 40% en efectivo, un 10% en deposito bancario y el resto a crédito condiciones 2/10, n/30

 14-06 el Sr. Manuel Zelaya realizó un abono a su cuenta de 360 Bs. Por la factura 005 Se le concedío el 2% de descuento por pronto pago, el pago fue en efectivo

Nota importante:

 Todas las ventas incluyen el IVA

 Realice el asiento de resumen el 30-06-2009

 Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales.

EMPRESA Maracaucha, C.A.

Diario Auxiliar de ventas a crédito (DAVC) Folio 01

fecha Factura cliente condiciones ref importe IVA débito fiscal Importe total

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR (MACC)

Cliente: Fo. 01

Fecha Concepto Ref DEBE HABER SALDO

Cliente: Fo. 02

Fecha Concepto Ref DEBE HABER SALDO

DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS EN CAJA Y BANCO – DAECB Folio.01

descuento Iva total

fecha Cta abonada explicación ref Importe base venta Pronto pago Crédito

fiscal Debido

fiscal caja banco Doc.

LIBRO DIARIO GENERAL

EMPRESA maracucha FOLIO 6

Ejercicio 7: Ejercicio hacerlo en clase, entregarlo y discutirlo en clase

Se realizaron las siguientes ventas al contado y a crédito de la empresa Arreviates, c.a.:

 06-06 vendió mercancía al contado por 899 Bs. Factura 103

 07-06 vendio mercancía al contado por 544 Bs. Otorgando una rebaja del 8%, factura 104

 08-06 vendió mercancía a crédito al Sr. Manuel Zelaya por 200 Bs. Según factura 105 condiciones 2/5, n/30

 09-06 Vendió mercancía a crédito al Sr. Omar Bracho por 433 Bs. Condición a 30 días factura 106

 09-06 Venta de mercancía al contado por 230 Bs. Factura 107

 12-06 Vende mercancía al Sr. Manuel Zelaya por 650 Bs. Según factura 108 pagando el 40% en efectivo, un 10% en deposito bancario y el resto a crédito condiciones 2/10, n/30, Factura 108

 14-06 el Sr. Manuel Zelaya realizó un abono a su cuenta de 360 Bs. Por la factura 105 Se le concedió el 2% de descuento por pronto pago, el pago fue en efectivo.¿ Le aplica o no el descuento?

 18-06 la empresa vende mercancía por 1200 Bs. FACTURA 109, la cual fue pagada por transferencia electrónica bajo el no. 40125 bancobres

 22-06 la empresa le vente al Sr. Jorge Nava una mercancía por 400 Bs. La cual el IVA fue pagado en su totalidad en efectivo, la diferencia fue pagada un 40% en cheque y el resto a crédito a 5/10 1/30

 28-06 la empresa recibe el pago del Sr. Omar Bracho correspondiente a la factura 106 ¿le aplica o no descuento por pronto pago)

Nota importante:

 Todas las ventas incluyen el IVA

 Realice el asiento de resumen el 30-06-2009

 Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales.

(Vale 10 puntos)

Ejercicio 8: salida de dinero en caja y banco clase

Se realizaron las siguientes compras al contado de la empresa panorapa, c.a.:

 06-06 Se compro mercancía al contado al proveedor ABC por 152 Bs. Según factura 0123 y pagado en cheque no. 36554 bancobres

 07-06 se compro artículos de escritorio por 12.50 Bs. Según factura 0123 y pagado en cheque no. 36555 bancobres

 12-06 se compro mercancía al contado por 50 Bs. Y se recibio una rebaja del 10% con transferencia bancaria no. 6955 bancobres

 16-06 se pago al sr. Luis palma 350 Bs. y obtuvo un descuento del 1% con cheque 32644 bancobres quedando en cero nuestra cuenta por pagar al Sr. Palma

Nota importante:

 Todas las compras incluyen el IVA

 Realice el asiento de resumen el 30-06-2009

 Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales

DIARIO AUXILIAR DE SALIDA DE BANCO - DASB

descuento Iva total

fecha CHEQUE Beneficiario Explicación Base imponib Cta cargada ref Compra Pronto pago Crédito Debido banco

fiscal fiscal

MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR (MACP)

Proveedor: folio 01

Fecha Concepto ref DEBE HABER SALDO

LIBRO DIARIO GENERAL

EMPRESA PANORAPA

Fecha Cuenta y explicación Ref DEBE HABER

Ejercicio 9: Ejercicio para la casa, entregarlo y discutirlo en clase

Se realizaron las siguientes ventas al contado y a crédito de la empresa EMCA “El Mimiski, C.A.”

1. 05-06 Compro mercancía a crédito por 955 Bs. a Comercial luna, factura 3241 por condiciones 2/10, n/30

2. 06-06 vendió mercancía al contado por 900 Bs. Factura 103

3. 07-06 vendio mercancía al contado por 1200 Bs. Otorgando una rebaja del 8%, factura 104

4. 08-06 vendió mercancía a crédito a Noradi Pachano por 290 Bs. Según factura 105 condiciones 2/5, n/30

5. 09-06 Compro mercancía al contado por Bs. 450 a comercial todo según factura 45110, en efectivo disponible en caja

6. 12-06 Vende mercancía a Maria Mercedes por 950 Bs. Según factura 106 pagando el 40% en efectivo, un 30% en deposito bancario y el resto a crédito condiciones 2/10, n/30, Factura 108

7. 14-06 Noradi pachano realizó un abono a su cuenta de 360 Bs. Por la factura 105 Se le concedió el 2% de descuento por pronto pago, el pago fue en efectivo.¿ Le aplica o no el descuento?

8. 17-06 la empresa realiza un abono del 25% a comercial luna por la factura 3241

9. 18-06 la empresa vende mercancía por 2200 Bs. FACTURA 109, la cual fue pagada por transferencia electrónica bancobres

10. 19-06 la empresa compro mercancía a comercial luna por 500 Bs. a crédito factura 3288 por condiciones 2/10, n/30

11. 22-06 la empresa le vende a Orlando Cuicar una mercancía por 800 Bs. La cual el IVA fue pagado en su totalidad en efectivo, la diferencia fue pagada un 40% en efectivo y el resto a crédito a 5/10 1/30, factura 110

12. 23-06 la empresa realiza el pago total en cheque de la cuenta a comercial luna por la factura 3241. ¿recibe o no el descuento?

13. 28-06 la empresa recibe el pago del correspondiente a la factura 106 ¿le aplica o no descuento por pronto pago)

14. 29-06 vende mercancía al contado por 500 Bs. según factura 112

15. 29-06 la empresa realiza el pago de la factura de comercial todo pagando en efectivo con el monto disponible en caja.

Nota importante:

 Todas las compras y las ventas incluyen el IVA

 Realice el asiento de resumen el 30-06-2009

 Estas transacciones deben ser registradas en los libros especiales.

Este ejercicio debe realizarlo en casa y hacerlo en clase. (Vale 15 puntos)

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