RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

2. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES “Es un pago anticipado de la declaración de renta.” CONCEPTOS BÁSICOS- Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el empleado como remuneración o retribución a la labor prestada.- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria, fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos Gravados. 30/08/12 3

3. CONCEPTOS BÁSICOS- UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de 2006)- Para el año gravable 2012 el valor de una UVT es de $26.049 (Resolución 011963 del 17 de noviembre de 2011) 30/08/12 4

4. CONCEPTOS BÁSICOS- DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año inmediatamente anterior que hacen disminuir la base gravable. Son excluyentes: o Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de 100 UVT´s $2.604.900.oo. o Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus deudores un certificado en el cual conste: o El monto original del préstamo o El saldo a 31 de diciembre del año gravable o El saldo a 31 de diciembre del año anterior o El total pagado por todo concepto o La suma deducible de acuerdo con lo pagado 30/08/12 5

5. CONCEPTOS Básicos Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos, por educación preescolar, primaria, secundaria, y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. O Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina repagada y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros.30/08/12 6

6. CONCEPTOS Básicos El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las instituciones de educación deberán contener: o El monto total de los pagos o Concepto de los pagos o El periodo al cual corresponden o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos servicios. O Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no supere el 15% del total del ingreso gravado. O La deducción de los pagos por salud y educación será sólo aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales30/08/12 7 inferiores a $119.825.400 (4.600 UVT) para el año 2012.

7. CONCEPTOS BÁSICOS- Los certificados que sirven para disminuir la base de retención, deberán presentarse al agente retenedor a más tardar el 1 15 de abril de cada año.- Hasta esta fecha, los 5 retenedores tomarán como válida la información que suministró el trabajador en el año inmediatamente anterior. 30/08/12 8

8. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES o Aportes Voluntarios a Pensión- Son valores descontados al empleado con el ánimo de ahorrar e incrementar en el futuro su pensión.- Límite de aporte: hasta el 30% del salario base.- No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones.- Retención Contingente: Es la retención no descontada en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser informada junto con el valor ahorrado.- Para que el empleado retire su dinero sin que le descuenten la retención contingente deben pasar 5 años.30/08/12 9

9. CONCEPTOS BÁSICOS DEDUCIBLES o Cuentas A.F.C.- A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción.- Son valores que se descuentan al empleado con el ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen los bancos para cancelar créditos hipotecarios. Nómina Valor $$$$ Cuenta AFC Valor $$$$ Crédito Hipotecario30/08/12 Valor $$$$ 10

10. CONCEPTOS BÁSICOS o Renta exenta: Son pagos provenientes de una relación laboral o legal y reglamentaria que no están gravados con el impuesto sobre la renta. • De acuerdo al artículo 17 de la ley 788 es el 25% de la base bruta. 30/08/12 11

11. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE30/08/12 12

12. TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTODESDE HASTA MARGINAL >0 95 0% 0 (Ingreso laboral gravado expresado >95 150 19% en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado>150 360 28% en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado>360 En adelante 33% en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT30/08/12 13

13. PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA RETEFUENTE CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se divide por el valor de la UVT ($ 26.049), se verifica el número de It’s en la tabla y se efectúa la operación de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s.o La retención en pesos se halla multiplicando la retención en UVT por $ 26.049o Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más cercano.30/08/12 14

14. PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes Se efectúa la operación de (-) Ingresos No Constitutivos acuerdo al rango: de renta 1. (Ingreso laboral gravado------------------------------------------------------ expresado en UVT menos Base bruta gravada. 95 UVT)*19% (-) Renta Exenta 2. (Ingreso laboral gravado------------------------------------------------------ expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT Renta Gravada 3. (Ingreso laboral gravado (-) Aporte Salud expresado en UVT menos (-) Deducible 360 UVT)*33% más 69 UVT------------------------------------------------------ ---------------------------------------- Ingreso laboral gravado Retención en UVT´s (/) UVT ($26.049) (*) UVT ($26.049) ------------------------------------------------------ ---------------------------------------- Ingreso laboral gravado en UVT´s Retención en pesos (Ubico este valor en el rango de la tabla 30/08/12 (Se aproxima el valor al múltiplo de 15 de Retención) mil más cercano)

15. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1o La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2012 fue la siguiente: o Sueldo 3.245.755 o Factor grupal 843.896 o Aporte Salud 129.830 o Aporte Pensión 129.830 o Aporte Fondo Sol 32.458 o Rete fuente XX.XXX o Libranza 250.000 o Aporte Cooperativa 100.000 o Aporte Voluntario A.F.C. 200.000o Hallar el valor a retener por procedimiento 1.o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de $150.000 30/08/12 16

16. EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1 Ingresos del mes 4.089.651 (-) Ingresos No Constitutivos de renta 362.288 -------------------------------------------------------------------------------

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