Teoria DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

TEORÍA DEL TEMA “DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES”

La depreciación se define como el desgaste que sufren los activos fijos con el paso del tiempo y que debe pasarse a una cuenta de egresos, llamada Depreciaciones y Amortizaciones para, de esta forma, recuperar la inversión que se hizo originalmente en cada uno de estos activos. Obviamente, esta depreciación debe ser sistemática y razonable tomando en cuenta la vida útil de cada uno de estos activos, pues no se desgasta en el mismo tiempo un edificio que un equipo de cómputo. Es importante mencionar que el terreno es el único activo fijo que no se deprecia.

La amortización es exactamente lo mismo que la depreciación, pero para los activos diferidos, es decir, los activos fijos se deprecian y los activos diferidos se amortizan. Por ello cada vez que se explique sobre la depreciación, dicha explicación también aplica para la amortización.

Para hacer el cálculo de la depreciación y su registro, primero es importante definir algunos términos:

Valor de adquisición: Es el precio al que adquirimos el activo.

Valor de desecho: También es conocido como valor de rescate o de recuperación y es el valor en el que se calcula se podrá vender el activo cuando nos deje de ser de utilidad. Muchas veces este cálculo no se hace.

Valor a depreciar: Es el valor de adquisición menos el valor de desecho. Obviamente, si no se hizo el cálculo del valor de desecho, el valor a depreciar será igual al valor de adquisición.

Vida útil: Tiempo que el activo será de utilidad, que como mencioné anteriormente será diferente de un activo a otro.

Depreciación anual: Es el desgaste de un activo en un año.

Depreciación mensual: Es el desgaste de un activo en un mes y se obtiene dividiendo la depreciación anual entre 12.

Depreciación acumulada: Es el desgaste de un activo hasta un momento determinado en el tiempo, mismo que se encuentra aplicado en egresos.

Valor en libros: Se conoce también como valor contable y es el valor de adquisición menos la depreciación acumulada.

Ahora bien, existen varios métodos para calcular la depreciación y el que nosotros aprenderemos será el de Línea Recta. Igualmente existen varios sistemas para su registro y nosotros aprenderemos el de Saldo Final Mensual, Saldo Inicial Mensual y Saldo Inicial Anual.

El método nos indica qué cantidad vamos a registrar en la cuenta de egresos (llamada depreciaciones y amortizaciones) mes con mes, al final de cada uno de ellos, hasta que se termine la vida útil del activo o lo vendamos. El registro de la cuenta de depreciaciones y amortizaciones (egresos) debe hacerse contra la cuenta de depreciación acumulada del activo que estamos registrando (mismas que son de activo complementario, es decir, pertenecen al activo pero lo disminuyen y su naturaleza es acreedora: cuando aumentan se abonan y cuando disminuyen se cargan).

El sistema nos indica en qué mes vamos a comenzar a registrar la depreciación.

MÉTODO DE LÍNEA RECTA

En este método, para el cálculo de la depreciación anual se debe seguir cualquiera de las siguientes dos fórmulas:

1. Depreciación anual = Valor a depreciar / Número de años de vida útil

o bien,

2. Depreciación anual = Valor a depreciar x Tasa de depreciación aceptada por la LISR

Esto sucede porque para la Ley del Impuesto Sobre la Renta existe una concordancia entre los años de vida útil de un activo y su porcentaje de depreciación.

ACTIVO VIDA UTIL TASA ANUAL

Edificio 20 años 5%

Mobiliario y Equipo 10 años 10%

Maquinaria y Equipo 10 años 10%

Equipo de Reparto 4 años 25%

Equipo de Cómputo 3.3333 años 30%

Gastos de Organización 20 años 5%

Gastos de Instalación 20 años 5%

Franquicias 20 años 5%

Patentes y Marcas 20 años 5%

Es importante hacer mención que si en los ejercicios se piden trabajar los porcentajes máximos de la LISR, éstos no cambian y desde este momento ya se los deben saber de memoria, pero que si se pide trabajar con la vida útil, ésta sí se les puede cambiar.

Ejemplos:

1. Supongamos que compramos un edificio en $180,000, cuyo valor de desecho se calcula en $30,000.

Depreciación anual = Valor a depreciar / Número de años de vida útil

Depreciación anual = (Valor de adquisición – Valor de desecho) / Años de vida útil

Depreciación anual = (180,000 – 30,000) / 20

Depreciación anual = 150,000 / 20

Depreciación anual = 7,500

o bien,

Depreciación anual = Valor a depreciar x Tasa de depreciación aceptada por la LISR

Depreciación anual = (Valor de adquisición – Valor de desecho) x Tasa

Depreciación anual = (180,000 – 30,000) x 0.05

Depreciación anual = 150,000 x 0.05

Depreciación anual = 7,500

De aquí podemos sacar la depreciación mensual:

Depreciación mensual = Depreciación anual /12 meses que tiene un año

Depreciación mensual = 7,500 / 12

Depreciación mensual = 625

Como se puede observar, con cualquiera de las dos fórmulas la depreciación anual es de $7,500 y la depreciación mensual es de 625.

Eso quiere decir que cada mes ese edificio se desgasta $625 y

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