DECLARACION DE RENTA AÑO 2011
Enviado por Margarita9 • 27 de Agosto de 2012 • 7.182 Palabras (29 Páginas) • 512 Visitas
Declaración de Renta Año Gravable 2011
de Personas Naturales
obligadas y no obligadas a llevar contabilidad
Novedades a tener en cuenta
Entre los cambios normativos producidos durante el 2010,
2011 y lo corrido del 2012, los cuales tienen incidencia en
la preparación y/o presentación de la D.R. 2011 de Personas
Naturales y Sucesiones Ilíquidas, se destacan los siguientes:
Ley 1429 estable beneficios para pequeñas empresas
y para generadores de nuevos puestos de trabajo
(Nota: La sentencia C-076 de febrero 15 de 2012 de la Corte Constitucional
dejó en claro que la Ley 1430 sí es exequible y sí aplica a partir de 2011; con
eso se salvó también la aplicación de la Ley 1429 pues estaba incluida en el
mismo diario oficial de diciembre 29 de 2010).
El Art. 4 y el parágrafo 4 del Art. 50 de la Ley 1429 otorgan varios beneficios
en renta para las nuevas pequeñas empresas (de persona natural o jurídica)
que se constituyan o formalicen después de la Ley, y para las inactivas de
antes de la Ley que se reactivaran antes de dic. 29 de 2011. Los Arts. 9 a 13
crearon un descuento en el impuesto de renta para cualquier empleador que
otorgue nuevos puestos de trabajo a los tipos de personas especiales
mencionadas en dichos artículos. Ambos tipos de beneficios fueron luego
reglamentados con el decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 el cual aplica a
partir del cierre mismo del año 2011. Los beneficios son:
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Para pequeñas empresas: Por los primeros 5 ó 10 años (dependiendo del
departamento en que se instalen), tendrán los siguientes beneficios: a) No calculan
Renta presuntiva; b) Calcularán el impuesto de renta con tarifas reducidas
progresivas. El beneficio de esta progresividad en las tarifas solo es para sus
rentas operacionales; c) No se les deben practicar retenciones a título de renta.
Los requisitos para darles estos beneficios son: 1) Solo se benefician las que estén
obligadas a inscribirse en el registro mercantil y por tanto deben llevar
contabilidad; 2) en el año en que se inscriban y antes de diciembre 31, deben
entregar en la DIAN los documentos del Art. 6 del decreto 4910 (para las que ya
se habían constituido antes del decreto les dan plazo hasta marzo 31 de 2012); 3)
A lo largo de todos los años por los cuales se tomen el beneficio deben mantener
los limites de 5.000 S.M.M. de activos (valuados con criterio contable) y 50
trabajadores y también deben mantenerse al día en sus obligaciones mercantiles,
laborales y tributarias. Esto lo notificarán cada año antes de marzo 31 entregando
en la DIAN los documentos del Art. 7 del decreto.
Ley 1429 estable beneficios para pequeñas empresas
y para generadores de nuevos puestos de trabajo
Para el descuento en el impuesto de renta por otorgar nuevos puestos de
trabajo a personas especiales: Cualquier empleador que tribute impuesto de renta
(ya sea una persona natural o persona jurídica) y que otorguen nuevos puestos de
trabajo como asalariados a los tipos de personas mencionados en sus artículos 9 a 13
de la Ley 1429, pueden tomar los aportes parafiscales más el aporte al Fosyga (1,5%
que está incluido en el 8% del aporte a la EPS; ver Art. 204 Ley 100 de 1993) más el
aporte al fondo de garantía de pensión mínima (1,5% que está incluido en el 12,5% del
aporte a pensiones; ver Art. 20 Ley 100/93), y llevar esos valores durante los dos o tres
primeros años del contrato laboral, no como una deducción en renta sino como un
descuento del impuesto de renta (conservando el límite de los descuentos del Art.
259 del E.T.).
Los requisitos para este beneficio quedaron establecidos en los Art. 11 a 14 del decreto
4910 entre los que se destacan: 1) No se toman en cuenta los nuevos empleos que
surjan de fusiones; 2) debe estar al día con los aportes de todos los empleados y no
solo con los aportes de esos nuevos empleados especiales; 3) esos nuevos empleados
no debieron haber estado figurando como empleados de otras empresas con las cuales
exista vinculación económica.
Ley 1429 estable beneficios para pequeñas empresas
y para generadores de nuevos puestos de trabajo
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(Nota: La sentencia C-076 de febrero 15 de 2012 de la Corte Constitucional dejó en
claro que la Ley 1430 sí es exequible y sí aplica a partir de 2011): introdujo los
siguientes cambios importantes al impuesto de renta y que aplicarían a partir del
2011:
a) En el 2011 y 2012 sí se seguirá deduciendo el 25% de lo pagado por el 4 x mil
y solo a partir del 2013 se deducirá el 50% (ver Art. 115 del E.T. modificado
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