Derecho Tributario

TRABAJO ACADÉMICO

CASO EMPRESA COSTA MAR S.A.

ANTECEDENTES

La empresa COSTA MAR S.A. con RUC 20101313095, representada por su Gerente General Ricardo Lizarraga, va a solicitar la devolución de percepciones y retenciones del IGV por todo el periodo 2008, por lo que recurre a usted para que le revise la contabilidad de la empresa y detecte posibles contingencias tributarias.

Luego de realizar la revisión documentaría de la contabilidad de la empresa COSTA MAR S.A. se encuentran los siguientes hechos:

A) La empresa COSTA MAR S.A. tiene presentadas todas las declaraciones de IGV y pago a cuenta del Impuesto a la Renta, pero en las declaraciones de los periodos tributarios de julio y octubre de 2008 tiene la siguiente información.

Período Tributario Tributo Monto declarado Monto pagado

07-2008 IGV S/. 35,000 S/. 15,000

10-2008 IGV S/. 20,000 S/ 5,000

B) La declaración correspondiente al periodo noviembre de 2008, la ha presentado doce (12) días calendarios posteriores a su fecha de vencimiento. Sin embargo, no tiene obligación tributaria sustancial pendiente de pago por dicho período.

C) En el mes de diciembre de 2008 no tiene registrado operaciones de venta en sus registros contables, por lo que tuvo que rectificar su declaración. El resultado fue un menor pago de IGV por un monto de S/ 3,000 y un menor pago a cuenta del Impuesto a la Renta por un monto de S/ 800 Nuevos Soles.

D) Ha encontrado una Boleta de Pago con un pago parcial de IGV correspondiente al periodo 07-2008 por un monto total de S/.6, 000 Nuevos Soles, realizado el 31 de octubre de 2008. Dicho pago no se encuentra registrado en libros.

E) Le han notificado con fecha 15 de diciembre de 2008 una Orden de Pago por concepto de Impuesto a la Renta Anual correspondiente al año 2003 por un monto de S/ 20,000 Nuevos Soles más intereses moratorios.

El Gerente General le indica que está dispuesto a regularizar toda su deuda el 30 de de noviembre de 2009.

TEMAS A DESARROLLAR

Responda las siguientes preguntas, fundamentando cada una de sus respuestas:

1.- Identifique los elemento de la relación jurídica tributaria y determine si en el presente caso el representante legal de la empresa es responsable solidario

Los elementos de la relación jurídica tributaria son:

Sujeto activo o acreedor tributario: la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria).Es en esta entidad donde la empresa Costa Mar S.A. hace sus declaraciones y paga sus tributos.

Sujeto Pasivo o deudor tributario: el contribuyente del pago es la empresa Costa Mar S.A., se hace responsable en representación de la empresa su gerente general Ricardo Lizarraga.

Sí, es responsable Solidario ya que el representante legal de la sociedad es designado en el estatuto; por tanto el gerente general Ricardo Lizarraga, esta en calidad de representante y es responsable solidario.

2.- Respecto a la deuda tributaria pendientes de pago por los períodos expuestos, determine la fecha a partir de las cuales es exigible por parte de la administración tributaría.

Es exigible a partir del día siguiente del plazo de la declaración hasta su cancelación.

En el mes de julio de 2008, su fecha de declaración fue el día 16 de agosto de 2008, es exigible a partir del día 17 de agosto del 2008.

En el mes de octubre de 2008, su fecha de declaración fue hasta 16 de noviembre 2008, y es exigible a partir del 17 de noviembre del 2008.

3.- Determine para cada período tributario mencionado en el caso, el monto a regularizar por cada tributo al 30 de noviembre de 2009, identificando cada componente de la deuda, y señale la forma de extinción de la obligación tributaria que utilizará para los períodos que corresponda.

1) Mes de Julio de 2008

Deuda: S/. 35,000.00 Monto pagado: S/. 15,000.00 Saldo a pagar: S/. 20,000.00

Boleta de pago 31 / 10 / 2008 = S/. 6,000.00

Julio= 15

Agosto= 31 20,000.00 x 107 x 0.05% = S/.1,070.00 interés

Setiembre= 30 interés = S/. 1,070.00

Octubre= 31 Pago S/. 6,000.00 – S/. 1,070.00 = S/. 4,930.00

Total días= 107 Deuda S/. 20,000.00 – S/. 4,930.00 = S/. 15,070.00

Al 31 de Octubre de 2008 = S/. 15,070.00

Noviembre= 30 junio= 30

Diciembre= 31 julio= 31

Enero= 31 agosto= 31

Febrero= 28 setiembre= 30

Marzo= 31 octubre= 31

Abril= 30 noviembre= 30

Mayo=31

total días= 395

S/. 15070 x 395 x 0.05% = S/. 2976.33 interés

S/. 15070 + S/. 2976.33 = S/. 18046.33

TOTAL PAGO AL 30 NOV DE 2009 = S/. 18,046.33

2) Mes de Octubre de 2008

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