10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Enviado por tonyx • 31 de Agosto de 2011 • 3.828 Palabras (16 Páginas) • 2.020 Visitas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Comprende las Subcuentas que identifican el movimiento del dinero, ya sea en efectivo o en órdenes de pago como los cheques, giros y los depósitos en entidades bancarias o financieras, tales como las libretas de ahorro, equivalentes de efectivo, etc.
“Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor”. (Párrafo 6, NIC 7).
Para que se consideren equivalentes de efectivo, éstos no tienen propósitos de inversión o similares, se tienen para cumplir los compromisos de pago a corto plazo; para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente de efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
El saldo deudor de esta cuenta (véase comentario de la divisionaria 104), se ubicará en el rubro “Efectivo y equivalente de efectivo” del Estado Financiero Balance General.
En el Estado de Flujos de Efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
Nomenclatura de las Subcuentas y Divisionarias
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en tránsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Depósitos en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos Sujetos a Restricción
Contenido y dinámica de las Subcuentas
101 Caja
Representa el movimiento del dinero recibido por la empresa. Esta subcuenta, es transitoria, pues el dinero recibido, se trasladará en definitiva a los bancos o entidades financieras y en caso de exigencias se usará para realizar pagos.
A efecto de formular los estados financieros, el saldo deudor de ésta subcuenta, debe incluir sólo dinero.
El saldo en moneda extranjera, deberá ajustarse al tipo de cambio “Promedio Ponderado Compra, cotización de oferta y demanda” publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, vigente a la fecha del balance general. (Art. 61 T.U.O. Ley del Impuesto a la Renta y Art. 34 del reglamento).
Se carga por: Con abono a:
Recepción de remesas 103 Efectivo en tránsito
Cobro de facturas 1212 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar (Emitidas en cartera)
Recibo de anticipos 122 Anticipos de clientes
Cobro de letras o efectos por cobrar 1231 Letras por cobrar (En cartera)
Cobro de aportes de capital 142 Accionistas (o socios)
Recuperación de préstamos al personal 141 Personal
Recuperación de préstamos a terceros 161 Préstamos
Cobro de intereses devengados 163 Intereses, regalías y dividendos
Recuperación de depósitos en garantía 164 Depósitos otorgados en garantía
Cobro de los conceptos incluidos en la subcuenta 168 168 Otras cuentas por cobrar diversas
Recibo de donaciones 7593 Otros ingresos de gestión (Donaciones)
Cobro de primas de emisión 521 Primas (descuento) de acciones
Se abona por: Con cargo a:
El traslado de lo recaudado 1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras (Cuentas corrientes operativas)
Pago de remuneraciones 4111 Remuneraciones por pagar (Sueldos y salarios por pagar)
Pago de vacaciones 4115 Remuneraciones por pagar (Vacaciones por pagar)
Pago de participaciones de los trabajadores 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
Pérdida de dinero 6599 Otros gastos de gestión (Siniestros no cubiertos por seguros)
Nota: Se han incluido a manera de ejemplo las razones de abono a esta Subcuenta, sin embargo es recomendable no hacer pagos en efectivo, debiendo en cambio utilizar los cheques.
102 Fondos fijos
También conocido como caja chica, es la asignación de un determinado monto fijo de dinero en efectivo, para ejecutar gastos menores, menudos y urgentes, cuya reposición será de acuerdo a los desembolsos efectuados.
Periódicamente (semanal, quincenal, mensual) se debe reponer los fondos utilizados previa liquidación, para que el fondo siga cumpliendo sus propósitos.
El saldo deudor necesariamente debe corresponder a dinero en efectivo, debiendo trasladarse el valor de los documentos a las cuentas correspondientes en las liquidaciones periódicas adjuntando la documentación sustentatoria.
Se carga por: Con abono a:
El monto asignado como fondo 1041 Cuentas corrientes operativas
El recupero del monto de las liquidaciones 1041 Cuentas corrientes operativas
Se abona por: Con cargo a:
Las liquidaciones periódicas del dinero utilizado Las cuentas correspondientes a la razón del egreso
103
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