LA GARANTIA DE PREVIA AUDIENCIA EN MATERIA FISCAL

“LA GARANTIA DE PREVIA AUDIENCIA EN MATERIA FISCAL”

A PARTIR DEL 11 DE JUNIO DEL AÑO DE DOS MIL ONCE, CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA REFORMA CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE DERECHOS HUMANOS, LAS JURISPRUDENCIAS TANTO DEL PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN QUE SE TRASCRIBE

REGISTRÓ NO. 233084

LOCALIZACIÓN:

SÉPTIMA ÉPOCA

INSTANCIA: PLENO

FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN

66 PRIMERA PARTE

PÁGINA: 77

JURISPRUDENCIA

MATERIA(S): CONSTITUCIONAL, ADMINISTRATIVA

AUDIENCIA, GARANTIA DE, EN MATERIA IMPOSITIVA. NO ES NECESARIO QUE SEA PREVIA. TENIENDO UN GRAVAMEN EL CARÁCTER DE IMPUESTO, POR DEFINICIÓN DE LA LEY, NO ES NECESARIO CUMPLIR CON LA GARANTÍA DE PREVIA AUDIENCIA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 14 CONSTITUCIONAL, YA QUE EL IMPUESTO ES UNA PRESTACIÓN UNILATERAL Y OBLIGATORIA Y LA AUDIENCIA QUE SE PUEDE OTORGAR A LOS CAUSANTES ES SIEMPRE POSTERIOR A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO, QUE ES CUANDO EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE LOS INTERESADOS IMPUGNEN, ANTE LAS PROPIAS AUTORIDADES, EL MONTO Y COBRO CORRESPONDIENTE, Y BASTA QUE LA LEY OTORGUE A LOS CAUSANTES EL DERECHO A COMBATIR LA FIJACIÓN DEL GRAVAMEN, UNA VEZ QUE HA SIDO DETERMINADO, PARA QUE EN MATERIA HACENDARIA SE CUMPLA CON EL DERECHO FUNDAMENTAL DE AUDIENCIA, CONSAGRADO POR EL ARTÍCULO 14 CONSTITUCIONAL, PRECEPTO QUE NO REQUIERE NECESARIAMENTE, Y EN TODO CASO, LA AUDIENCIA PREVIA, SINO QUE, DE ACUERDO CON SU ESPÍRITU, ES BASTANTE QUE LOS AFECTADOS SEAN OÍDOS EN DEFENSA ANTES DE SER PRIVADOS DE SUS PROPIEDADES, POSESIONES O DERECHOS.

SÉPTIMA EPOCA, PRIMERA PARTE:

VOLUMEN 53, PÁGINA 37. AMPARO EN REVISIÓN 5032/69. FÁBRICAS DE ACEITES "LA ROSA", S.A. 2 DE MAYO DE 1973. UNANIMIDAD DE DIECISIETE VOTOS. PONENTE: MANUEL RIVERA SILVA.

VOLUMEN 55, PÁGINA 39. AMPARO EN REVISIÓN 250/58. GUADALUPE DE LANDA ESCANDÓN Y COAGRAVIADOS. 3 DE JULIO DE 1973. UNANIMIDAD DE QUINCE VOTOS. PONENTE: MARIO G. REBOLLEDO.

VOLUMEN 55, PÁGINA 39. AMPARO EN REVISIÓN 6714/57. MARÍA TERESA CHÁVEZ CAMPOMANES Y COAGRAVIADOS. 10 DE JULIO DE 1973. UNANIMIDAD DE DIECIOCHO VOTOS. LA PUBLICACIÓN NO MENCIONA EL NOMBRE DEL PONENTE.

VOLUMEN 58, PÁGINA 38. AMPARO EN REVISIÓN 6194/57. ANA SHAPIRO DE ZUNDELEVICH. 9 DE OCTUBRE DE 1973. UNANIMIDAD DE DIECISIETE VOTOS. PONENTE: ABEL HUITRÓN Y A.

VOLUMEN 66, PÁGINA 49. AMPARO EN REVISIÓN 1229/59. JOSÉ MARTÍNEZ MOURE. 6 DE JUNIO DE 1974. UNANIMIDAD DE QUINCE VOTOS. PONENTE: ABEL HUITRÓN Y A.

GENEALOGÍA:

APÉNDICE 1917-1985, PRIMERA PARTE, PLENO, TESIS 8, PÁGINA 26.

APÉNDICE 1917-1988, PRIMERA PARTE, PLENO, TESIS 18, PÁGINA 38.

COMO DE LA PRIMERA SALA DE LA MISMA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN QUE A CONTINUACIÓN IGUALMENTE SE TRASCRIBEN:

MULTAS FISCALES. TRATÁNDOSE DE LAS IMPUESTAS POR EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, TANTO FORMALES COMO SUSTANTIVAS, NO RIGE LA GARANTÍA DE PREVIA AUDIENCIA. TRATÁNDOSE DE LAS MULTAS FISCALES IMPUESTAS POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES VINCULADAS DIRECTAMENTE TANTO CON LA OBLIGACIÓN DE PAGAR LAS CONTRIBUCIONES QUE EL ESTADO IMPONE DE MANERA IMPERATIVA Y UNILATERAL (OBLIGACIONES SUSTANTIVAS), COMO CON LA RELATIVA A LOS MEDIOS DE CONTROL EN LA RECAUDACIÓN, CUYO OBJETO ES FACILITAR LA GESTIÓN TRIBUTARIA (OBLIGACIONES FORMALES), NO RIGE LA GARANTÍA DE PREVIA AUDIENCIA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 14 DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, SINO QUE LOS PARTICULARES PUEDEN SER ESCUCHADOS EN SU DEFENSA CON POSTERIORIDAD AL ACTO DE AUTORIDAD. LO ANTERIOR ES ASÍ, PUES CONFORME A LAS EJECUTORIAS EMITIDAS POR EL TRIBUNAL EN PLENO DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN DE LAS QUE DERIVÓ LA JURISPRUDENCIA 110, PUBLICADA EN LA PÁGINA 141 DEL TOMO I, MATERIA CONSTITUCIONAL, DEL APÉNDICE AL SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN 1917-2000, CON EL RUBRO: "AUDIENCIA, GARANTÍA DE. EN MATERIA IMPOSITIVA, NO ES NECESARIO QUE SEA PREVIA.", LA REFERIDA EXCEPCIÓN SE JUSTIFICA PORQUE LA FACULTAD ECONÓMICA COACTIVA CONSTITUYE UNA ATRIBUCIÓN DEL FISCO QUE LE PERMITE HACER EFECTIVOS LOS CRÉDITOS A FAVOR DE LA HACIENDA PÚBLICA, POR LO CUAL, LA SUBSISTENCIA DEL ESTADO Y SUS INSTITUCIONES DEBE PREVALECER FRENTE AL DERECHO DE LOS PARTICULARES A SER ESCUCHADOS ANTES DEL ACTO DE AUTORIDAD, MÁXIME QUE ÉSTE PUEDE IMPUGNARSE MEDIANTE LOS RECURSOS Y JUICIOS PROCEDENTES. DE AHÍ QUE SI LAS MULTAS FISCALES SON ACTOS DERIVADOS DE LA MENCIONADA FACULTAD ECONÓMICA ESTATAL, LA GARANTÍA DE AUDIENCIA SE RESPETA SI CON POSTERIORIDAD A LA CUANTIFICACIÓN DE LA SANCIÓN LOS CONTRIBUYENTES SON ESCUCHADOS EN SU DEFENSA, LO CUAL SE CUMPLE EN TANTO QUE TIENEN UN PLAZO DE CUARENTA Y CINCO DÍAS PARA PROMOVER EL RECURSO DE REVOCACIÓN ANTE LA MISMA AUTORIDAD, O EL JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA, PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS QUE SE LES IMPUTAN COMO OMITIDOS (LA CONTRIBUCIÓN O LA FORMALIDAD EXIGIDA) ANTES DE QUE INICIE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

1A. XLVIII/2009

AMPARO DIRECTO EN REVISIÓN 1261/2008. GADU SISTEMAS, S.A. DE C.V. 29 DE OCTUBRE DE 2008. MAYORÍA DE CUATRO VOTOS. DISIDENTE: JUAN N. SILVA MEZA. PONENTE: SERGIO A. VALLS HERNÁNDEZ. SECRETARIA: PAOLA YABER CORONADO.

INSTANCIA: PRIMERA SALA. FUENTE: SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACIÓN Y SU GACETA, NOVENA EPOCA. TOMO XXIX, ABRIL DE 2009. PÁG. 584. TESIS AISLADA.

EN MI OPINIÓN HAN DEJADO DE TENER VALOR JURÍDICO, VEAMOS PORQUE:

EN PRIMER LUGAR, EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO PRIMERO DE LA LEY FUNDAMENTAL ESTABLECE QUE EN MÉXICO GOZAREMOS TODAS LAS PERSONAS (FÍSICAS COMO MORALES ) DE LOS DERECHOS Y GARANTÍAS QUE LA PROPIA CONSTITUCIÓN ASÍ COMO LOS TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA DE DERECHOS HUMANOS DEL QUE MÉXICO SEA PARTE, ES ENTONCES QUE DENTRO DE LOS TRATADOS INTERNACIONALES TENEMOS AL ARTÍCULO 8 PUNTO 1 DE LA CONVENCIÓN AMERICANA DE DERECHOS HUMANOS, MISMO QUE TEXTUALMENTE ESTABLECE LO SIGUIENTE:

ARTÍCULO 8. GARANTÍAS JUDICIALES

1. TODA PERSONA TIENE DERECHO A SER OÍDA CON LAS DEBIDAS GARANTÍAS Y DENTRO DE UN PLAZO RAZONABLE,

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