PLAN DE AUDITORIA MODELO
Enviado por anthony2021 • 21 de Diciembre de 2012 • 1.844 Palabras (8 Páginas) • 1.316 Visitas
PLAN DE AUDITORIA
Auditoría de cuentas financieras
Descripción de Cuentas Contables
Efectivo y equivalentes de efectivo - Tesorería
El saldo de esta cuenta reflejan el efectivo y los saldos en cuenta corriente asícomo los depósitos a corto plazo y los descubiertos en cuenta.
Obligaciones financieras – Préstamos y créditos
En esta cuenta se incluyen todos los recursos financieros ajenos obtenidos por la empresa, tanto a corto como a largo plazo, para financiar su activo fijo y una parte razonable del activo circulante. También se incluyen las fianzas y depósitos recibidos a corto y largo plazo.
Objetivos de la auditoría
Efectivo y equivalentes de efectivo - Tesorería
Objetivo general
El objetivo básico del análisis de esta cuenta es que se tenga evidencia de la veracidad y razonabilidad del disponible y del correcto uso de los fondos, ya que intervienen en un gran número de operaciones en la empresa: clientes, compras, impuestos, etc.
Objetivo específico:
1. Determinar si los fondos que presenta el balance existen y son auténticos, y los saldos individuales suman los del mayor.
2. Si no se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad.
3. Se aplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad de principios, la no compensación de saldos y la correcta valoración de la moneda extranjera.
4. Se han realizado las conciliaciones bancarias y se han circularizado los saldos con las entidades de crédito.
Obligaciones financieras - Préstamos y créditos
Los objetivos con respecto a estos pasivos son:
1. Determinar que verdaderamente existen las deudas y que éstas están a cargo de la empresa.
2. Comprobar que no hay omisiones y que están autorizadas convenientemente.
3. Asegurarse de la eficacia del control interno.
4. Verificar la aplicación correcta de los principios y normas contables, y la adecuada clasificación en el corto y largo plazo.
5. Controlar que la información dada en los estados financieros sobre estas cuentas es suficiente.
6. Confirmar si la formalización documental es adecuada y cumplen las clausulas estipuladas.
7. Revisar que se utilizan adecuadamente los recursos ajenos para las necesidades de la empresa.
Objetivos de control interno
La característica más importante de control interno consiste en una adecuada segregación de funciones entre la gestión y manipulación de los fondos y la de registro y contabilización de los mismos. El control interno no siempre puede evitar errores, ineficiencias o fraudes; pero, si es adecuado, asegura que serán descubiertos.
Efectivo y equivalentes de efectivo - Tesorería
La empresa debe hacer un exhaustivo control interno sobre el dinero en efectivo, entendiendo por éste tanto el de caja como el de los bancos. La razón fundamental es que la mayoría de las operaciones comerciales se mueven por caja y bancos, y dado que el dinero puede ser una “tentación”, se pueden producir situaciones fraudulentas.
1. En la organización interna de la empresa, se deben contemplar los siguientes
requisitos:
El departamento de tesorería debe estar apartado de cualquier otro departamento de la empresa.
El tesorero no debe realizar funciones de cuentas a cobrar y a pagar.
Los empleados del departamento deben tener muy bien definidas sus funciones y responsabilidades.
Debe existir una política financiera adecuada, por escrito, en cuanto a las cuentas bancarias, autorizaciones, etc.
2. El fondo fijo y caja chica, deben cumplir las siguientes condiciones:
Tiene que haber un responsable de la custodia de los fondos de caja.
Debe existir un seguro de los fondos de caja.
Ha de haber protección contra los incendios, robos, etc. tanto para los fondos de caja como para los títulos.
Debe haber un fondo de caja fijo, que consiste en anticipar el dinero al cajero o responsable en una cantidad suficiente para atender los gastos de un período de tiempo, suprimir todo ingreso directo en caja (todos los ingresos se hacen en bancos). El fondo fijo se reembolsa contra los justificantes de pago por su mismo importe.
Los fondos de caja chica se deben utilizar cuando los pagos por caja pueden restringirse a pequeñas cantidades, para pagos urgentes y de poco importe.
Los arqueos de caja consisten en hacer un recuento detallado de todos los fondos disponibles en caja (billetes, monedas, efectos, etc.). Deben estar firmados y supervisados, y se realizarán a ser posible por sorpresa.
3. Cobros y pagos. En este apartado el control interno tendrá las siguientes particularidades:
El procedimiento de cobros y pagos o transferencias ha de constar por escrito, así como los límites y autorizaciones.
La recepción y registro de correspondencia ha de hacerla una persona independiente del cajero.
Los cobros deben ingresarse en el banco inmediatamente y no utilizarse para realizar pagos.
Se han de usar recibos numerados correlativamente para la recepción de ingresos, y establecer un adecuado control de los recibos en blanco.
Las firmas han de ser mancomunadas y no se deben dejar cheques firmados en blanco.
La confección, firma y envío al acreedor de cheques y transferencias las realizarán personas distintas. Los cheques anulados se conservarán para la comprobación.
4. Las conciliaciones bancarias
Para un buen control
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