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RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS


Enviado por   •  6 de Mayo de 2013  •  1.740 Palabras (7 Páginas)  •  386 Visitas

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RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (RETEIVA)

Actualizado: 04/01/2013

Al igual que en la retención en la fuente renta, la finalidad de la retención en el impuesto sobre las ventas es la de acelerar el recaudo del IVA, ya que al generarse una operación sometida a retención, se deja a cargo del agente de retenedor la tarea de retener el porcentaje que corresponda, para que éste sea declarado y consignado mensualmente en su declaración de retención en la fuente; de esta manera el estado no tiene que esperar a que el vendedor de los bienes o servicios gravados con IVA, haga el recaudo del impuesto y pague el 100% del valor recaudado cada dos meses en sus declaraciones de IVA.

La calidad de agente retenedor de impuesto sobre las ventas no la tienen los mismos responsables de la retención en la fuente renta, ya que se trata de impuestos diferentes, y por lo tanto se deben cumplir una serie de exigencias legales para tener la calidad de agente retenedor de IVA.

La manera como opera el Reteiva es que en momento del pago, el agente retenedor retiene el 15% del impuesto a las ventas al que están gravados los bienes o servicios que se están adquiriendo; las bases que se deben tener en cuenta para efectuar el Reteiva son las mismas sometidas a retención en la fuente renta.

Al contabilizar la operación, el agente retenedor hará un registro crédito en la cuenta 2367 – impuesto a las ventas retenido, y dicho valor será el que reporte en los renglones 45 a 47 de su declaración de retención en la fuente; por su parte, el retenido, deberá efectuar un registro débito en la cuenta 135517 – impuesto a las ventas retenido, y dicho valor lo deberá descontar cuando presente su declaración de IVA, incluyéndolo en el renglón 60 – retenciones IVA que le practicaron.

En términos generales, los agentes retenedores de IVA son los siguientes:

• Entidades estatales

• Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes mediante resolución de la DIAN.

• Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y debito y sus asociaciones.

También deben practicar Reteiva quienes contraten la prestación de servicios gravados con entidades sin residencia o domicilio en el país, y quienes adquieran bienes o servicios gravados a personas pertenecientes al régimen simplificado.

Igualmente los responsables del régimen común cuando presten (o vendan) servicios de arrendamiento de inmuebles a responsables del régimen simplificado (asume la retención del 15% del IVA).

Por regla general, todas las entidades del régimen tributario especial son agentes de retención de IVA.

Las tarifas que se deben aplicar son 2, la tarifa general que es el 15% del IVA, y las tarifas especiales que están divididas en 2, la primera es la del 100% del IVA por los pagos por servicios a no residentes en el país, y la segunda es la del 10% aplicable al IVA de las operaciones efectuadas con tarjetas débito y crédito, y que solamente las practican las entidades emisoras de dichas tarjetas.

Para que opere la retención en la fuente por IVA, es necesario que se cumplan 4 requisitos:

• Que se realice un pago o abono en cuenta

• Que la persona que realice el pago tenga la calidad de agente de retención de IVA

• Que el beneficiario del pago no sea una entidad estatal ni un gran contribuyente

• Que el pago corresponda a una operación gravada con IVA

A continuación presentamos la tabla resumen que explica cuando se debe efectuar las retenciones, y qué porcentajes se deben aplicar:

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)

Concepto de retención en la fuente.

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Retención en la fuente por Iva.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artículo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La empresa A compra a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya practicado en el respectivo mes.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

Contabilización de la retención en la fuente por Iva.

Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que

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