Leer Ensayo Completo Analisis Del Codigo Tributario

Analisis Del Codigo Tributario

Imprimir Documento!
Suscríbase a ClubEnsayos - busque más de 1.614.000+ documentos

Categoría: Ciencia

Enviado por: Antonio 28 mayo 2011

Palabras: 6120 | Páginas: 25

...

para fines específicos.

El tributo son prestaciones comúnmente en dinero. Si bien es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero, no es forzoso que así suceda. Así por ejemplo, en muchos países admiten que la prestación tributaria sea también en especie. El hecho que la prestación también sea en especie no altera la estructura jurídica básica del Tributo. Es suficiente que la prestación sea “pecuniariamente valuable” para que constituya un tributo, siempre que concurran los otros elementos caracterizan tés y siempre que la legislación de determinado país no disponga lo contrario.

(1).-www.monografias.com

(2).-esta definición magistralmente realizada es obra del profesor Dino jarach

(3).-las prestaciones comúnmente en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines”.

(4).-texto único ordenado del código tributario aprobado por el decreto supremo n° 135-99-ef.

La Tributación en el Perú.-

En nuestro país para la aplicación de los tributos además de estar adecuados a nuestra realidad económica o tratar de que así sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. Por esta razón, se tiene en cuenta la clasificación más generalizada de estos tributos en la siguiente forma:

- Impuestos

- Tasas

- Contribuciones

Estas categorías no son sino especies de un mismo género y la diferencia se justifican por razones políticas, técnicas y jurídicas.

1. Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversión del mismo. (1)

“el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado”. (2)

2. La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente. Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, etc. (3)

3. Contribución.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de realización de obras públicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino específico, y este destino específico está en relación directa con las personas que aportaron la contribución.

Las características fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribución al SENCICO.

(1).-El impuesto tiene las siguientes características: a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal. b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. c) Las características del hecho imponible es la naturaleza económica en relación con el principio de la Capacidad contributiva. d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribución del impuesto pagado.

(2).- definición de: HECTOR B. VILLEGAS

(3). Las tasas, entre otras pueden ser: a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o Aprovechamiento de bienes públicos. c) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de Actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización.

TEMA N°. 02

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Código Tributario

Título Preliminar

Libro Primero: La Obligación Tributaria

Libro Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados

Libro Tercero: Procedimientos Tributarios

Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos

Comprende 194 Artículos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones

Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones

Tributos para el Gobierno Central

Impuesto a la Renta

Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Derechos Arancelarios

Régimen Único Simplificado

Tasas para la prestación de servicios públicos

Tributos para los Gobiernos Locales

Impuestos Municipales

Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala

Impuesto al Patrimonio Automotriz

Impuesto a las Apuestas

Impuesto a los Juegos

Impuesto a los espectáculos públicos

Tributos Nacionales

Impuesto de Promoción Municipal

Impuesto al Rodaje

Impuesto a las embarcaciones

Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas

Tasas y Contribuciones Municipales

Arbitrios por servicios públicos

Derechos de servicios administrativos

Licencia de funcionamiento

Otras licencias

*.-fuente: Manual de legislación tributaria I Dr. domingo Hernández Celis

domingo_hc@yahoo.com, www.monografias.com

TEMA N°. 03

EL CODIGO TRIBUTARIO

Se puede definir el código tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias que existen en el país, dispuestos metodológica y sistemáticamente para regular las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario.

ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario que tiene vigencia desde su emisión según el Decreto Legislativo N° 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y modificado por diversos dispositivos legales, los mismos que fueron incorporados en el "Texto Único Ordenado del Código tributario" aprobado por D. Supremo N° 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.

Este código comprende: Un título preliminar con 15 normas, 4 libros, 194 artículos, 22 disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones.

TÍTULO PRELIMINAR

El título preliminar comprende 15 normas tributarias

- Norma I: Contenido

- Norma II: Ámbito y aplicación

- Norma III: Fuentes de derecho Tributario.

- Norma IV: Principio de legalidad - reserva de la Ley.

- Norma V: Ley de Presupuesto y Crédito Suplementarios

- Norma VI: Modificación y Derogación de Normas tributarías

- Norma VII: Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.

- Norma VIII: Interpretación de las Normas Tributarias.

- Norma IX: Aplicación Supletoria de los principios del derecho.

- Norma X: Vigencia de las Normas Tributarias.

- Norma XI: Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias

- Norma XII: Concepto de Plazos.

- Norma XIII: Exoneraciones a diplomáticos y otros.

- Norma XIV: Ministerio de Economía y Finanzas.

- Norma XV: Unidad Impositiva Tributaria.

LIBRO PRIMERO

Está referido a la obligación tributaria y comprende:

-Título I: Disposiciones Generales de la Obligación Tributaria.

-Título II: Domicilio Fiscal- Responsables y representantes.

-Título III: Transmisión y extinción de la Obligación Tributaria, de la Deuda

Tributaria y el Pago. Compensación, Condonación y Consolidación. Prescripción

LIBRO SEGUNDO

Comprende a la administración Tributaria y los administradores y contiene:

- Título I: Órganos de Administración

- Título II: Facultades de la Administración tributaria.

* Facultad de recaudación

* Facultades de Determinación y Fiscalización.

* Facultad Sancionadora.

- Título III: Obligaciones de la Administración Tributaria.

- Título IV: Obligaciones de los Administrados.

- Título V: Derechos de los Administrados.

- Título VI: Obligaciones de terceros.

- Título VII: Tribunal Fiscal.

LIBRO TERCERO

Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende:

- Título I: Disposiciones generales

- Título II: Procedimientos de cobranza coactiva

- Título III: Procedimiento Contencioso - Tributario

* Disposiciones Generales

* Reclamación

* Apelación y Queja

- Título IV: Demanda contencioso - administrativa ante el Poder Judicial

- Título V : Procedimiento no contencioso

NORMAS TRIBUTARIAS

Norma I.- El presente Código establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.

Norma II.- Ámbito de aplicación.- Este código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos el término tributo comprende. (1)

Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Son fuentes del derecho tributario

Norma IV.- Principios de legalidad – Reserva de la Ley.- Sólo por ley o por decreto legislativo, en caso de delegación, se puede

Norma V.- Ley de Presupuesto y Crédito Suplementario.- La ley anual del presupuesto del sector público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no pueden contener normas sobre materia tributaria.

Norma VI.- Modificación y Derogación de Normas Tributarias.- Las normas tributarias solo se derogan o se modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.

Norma VII.- Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.- Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá otorgado por tres (3) años. No hay prorroga tácita.

(1).- Impuesto, Contribución, Tasa (Arbitrios, Derechos, Licencias)

Norma VIII.- Interpretación de Normas Tributarias.- Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persiga o establezcan los deudores tributarios. Cuando éstos sometan estos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los deudores tributarios, se prescindirá, en la consideración del hecho imponible real de las formas o estructuras jurídicas adaptadas, y se considerará la situación económica real.

Norma IX.- Aplicación Supletoria de los Principios del Derecho.- En lo no previsto por este código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga ni las desnaturalicen.

Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.- Las normas tributarias rigen

desde el día siguientes de su publicación en el Diario Oficial, salvo disposición

contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

Norma XI.- Personas sometidas al Código Tributario y demás Normas Tributarias.- Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este código y en las leyes y reglamentos tributarios. También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este efecto deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.

Norma XII.- Cómputo de Plazos.- Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse lo siguiente

Norma XIII.- Exoneraciones a diplomáticos y otros.- Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos que graban las actividades económicas particulares que pudiera realizar.

Norma XIV.- Ministerio de Economía y Finanzas.- El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas

Norma XV.- Unidad Impositiva Tributaria.- La Unidad Impositiva Tributaria UIT es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos que considere convenientes el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar

*.-fuente: Manual de legislación tributaria I Dr. domingo Hernández Celis

domingo_hc@yahoo.com, www.monografias.com

LIBRO PRIMERO

(la obligación tributaria)

CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria que es de derecho público es el vinculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por ley q tiene como objeto el cumplimiento de la prestación tributaria siendo exigible coactivamente es importante señalar que la obligación tributaria genera un vinculo entre el acreedor (estado) y el deudor tributario este vinculo está referido a un tema legal y también de reconocer las características del acreedor es el hecho de que esta embestido de una potestad tributaria, el objeto de esta relación es el cumplimiento de una prestación tributaria es decir el deudor tributario debe cumplir con el tributo para que el acreedor tributario destine esos recursos ya sea directa o indirectamente obviamente el cumplimento de esta prestación requiere de elemento adicional que permita a su vez su permanencia en el tiempo es por ello que nosotros reconocemos el tema como condición básica de esta relación del tema coactivo, es decir en casos de que no se quiera cumplir por parte del deudor tributario, el acreedor puede realizar acciones de tipo coactivo. (1)

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Establecido según el ART. 2° DEL CODIGO TRIBUTARIO. La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha obligación, el nacimiento de una obligación tributaria es un hecho lo que nosotros denominamos echo generador, por ejemplo: en el caso de renta puede ser el haber obtenido una remuneración, el haber obtenido un ingreso por el alquiler de algo (maquinarias, equipos, inmuebles, etc.) él haber obtenido algún beneficios del ejercicio de una actividad económica en el caso del IGV (impuesto general de las ventas) en la realización de alguna venta, el retiro de una bien cada uno de estos hechos debe estar claramente definido en la ley y de esta manera tener en claro. Lo cual justamente el hecho que genera el nacimiento de la obligación tributaria. (2)

(1). Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

(2). Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es exigible cuando deba ser determinada por el deudor tributario (una de las primeras condiciones), desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

Cabe señalar que la exigibilidad de la obligación tributaria ésta en función de la determinación que pueda ser cada uno de los dos participes de la relación generado en la obligación que nosotros reconocíamos dentro del tema de la obligación tributaria, es decir puede ser determinado por el deudor tributario (es una auto determinación o puede ser determinado por el acreedor) si el deudor tributario determina la obligación tributaria entonces es exigible desde el día siguiente hasta la fecha de vencimiento, como bien nosotros sabes en caso de tributo tenemos considerar los cronogramas que nos establece la administración tributaria “SUNAT”

Si es que en un hipotético caso no se considere un cronograma debemos de considerar que esa obligación es exigible a partir de decimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el artículo 29° del código tributario. o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. (1)

Nos estamos refiriendo a los hechos en los cuales el deudor tributario va a determinar la obligación tributaria y estos tributos son administrados por la SUNAT al respecto el artículo 29° nos señala lo siguiente: (2)

(1). Párrafo sustituido por el artículo 4° del decreto legislativo n° 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir del 06 de febrero de 2004.

(2). Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su cargo, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos:

a) los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de los tres 3 primeros meses del año siguiente. (Caso del impuesto a la renta)

b) los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce 12 primeros días hábiles del mes siguiente. (caso del impuesto general a las ventas IGV en los casos en que se hubiera designado agentes de retención o percepción para el pago de los referidos tributos, anticipos y pagos a cuenta se regirá por lo dispuesto en el inciso “d”) del presente artículo.

c) los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro de los doce 12 primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación tributaria.

d) los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta, las retenciones y las percepciones no contemplados en los incisos anteriores se pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.

ACREEDOR TRIBUTARIO

Es el estado o la entidad pública a quien se le ha delegado potestad tributaria por la ley expresa, según lo establece el artículo 4° del código tributario. (*)

CONTRIBUYENTE.

Son los sujetos pasivos naturales o jurídicos y entidades que tengan patrimonio, ejerzan actividades económicas o hagan uso de un derecho que, conforme a ley genere obligación tributaria.(***)

RESMPONZABLE.

Es el sujeto pasivo que debe cumplir con el pago del tributo y otras obligaciones formales, por mandato legal sin ser titular de la obligación tributaria. (****)

(*).-artículo 4º.- acreedor tributario

Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. el gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

(**)Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

(***).-artículo 8º.- contribuyente

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.

(****).-artículo 9º.- responsable

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

CONCURRENCIA DE ACREEDORES.

Es decir cuando varias entidades publica sean acreedores de una deuda tributaria y la suma de todo sus bienes de este deudor no alcance a cubrir el total de su deuda tributaria entonces las entidades públicas, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia subastaran los bienes en una subasta pública, y todo lo recaudado será dividido en partes igual a los respectivos acreedores. Según lo establece el artículo 5° del código tributario. (*)

PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS.

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30° del Decreto Ley N° 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro. (**)

(*).-Artículo 5º.- concurrencia de acreedores

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

(**).-(Párrafo sustituido por el artículo 5° del decreto legislativo n° 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir del 06 de febrero de 2004).

LIBROS SEGUNDO Y TERCERO

LIBRO SEGUNDO

Órganos de la Administración Tributaria

Estos son:

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, que administra el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, y otros que la Ley señala

La Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS-, para efectos de los tributos y demás derechos arancelarios.

Los Gobiernos Locales, para el caso de los arbitrios, derechos, licencias y de los impuestos que la Ley les asigne.

Órganos Resolutores de la Administración Tributaria

* El tribunal Fiscal

* La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT

* La Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS

* Los Gobiernos Locales

* El Seguro Social de Salud – ESSALUD y la Oficina de Normalización Previsional, para efectos de las aportaciones.

* Otra que la Ley establece.

FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es función de la Administración Tributaria recaudar los Tributos. A tal efecto podrá contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema Bancario y Financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la deuda tributaria:

A. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

B. La Administración Tributarias verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La facultad de Fiscalización de La Administración tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de in afectación, exoneración o beneficio tributario.

DECLARACIÓN TRIBUTARIA

La Declaración Tributaria es la manifestación de hechos económicos comunicados a la Administración Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, resolución de Superintendencia o Norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA.

1.- Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de la misma.

2.- Base presunta: En meritos a los hechos y circunstancias que, por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria permitan conocer la existencia y cuantía de la obligación.

Presunciones

La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las siguientes presunciones:

1.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o ingresos.

2.- Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras.

3.- Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por las Administración Tributaria por control directo.

4.- Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.

5.- Presunción de ingresos gravados omitidos por Patrimonio no declarado.

6.- Presunción de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias.

7.- Presunción de ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, y ventas. La aplicación de las presunciones será considerada para efecto de los tributos que constituyen el Sistema Tributario Nacional y será susceptible de la aplicación de las multas establecidas en la Tabla de Infracciones Tributarias y Sanciones.

La omisión de ingresos o ventas determinada de acuerdo a las presunciones para efecto del IGV e ISC, no dará derecho a computo de crédito fiscal alguno.

RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN

La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establecer la existencia del crédito o de la deuda tributaria.

ORDEN DE PAGO

La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración tributaria exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la Resolución de Determinación, según sea el caso.

OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el Art. 87 del C.T. (1)

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS.

Los deudores tributarios tienen derecho a los actos, procedimientos y otros establecidos en el Art. 92 del C.T. (2)

LIBRO TERCERO

LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

ACTOS DE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos. La notificación de los mismos se considera válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras este no haya comunicado el cambio de domicilio. Salvo que no se haya observado lo dispuesto en las formas de notificación.

(1)Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán: Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artículo 11º.

(2)Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria;

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes

El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a

los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los términos

establecidos por el Artículo 39º.

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

La notificación de los actos administrativos, se realiza indistintamente, por cualquiera de los siguientes medios:

* Por correo certificado o por mensajero

* Por medio de sistema de comunicación por computación, electrónico

* y otros

* Por constancia administrativa

* Mediante acuse de recibo

* Mediante publicación en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulación en dicha localidad. Nulidad de los actos administrativos

Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos:

* Los dictados por Órgano incompetente

* Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, y

* Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas por la Ley. Procedimientos Tributarios

Los procedimientos tributarios, además de los que se establecen por Ley son:

* El Procedimiento de Cobranza Coactiva

* Los procedimientos Contenciosos Tributarios

* La Reclamación

* Apelación y Queja

* Acción Contencioso Administrativa ante la Corte Suprema

* c) Los Procedimientos no Contenciosos Tributarios Cobranza coactiva como facultad de la Administración Tributaria. Es el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria en el uso de sus facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria exigible, es decir, que se hace bajo el uso de mecanismos de coerción, llámese embargo, secuestro conservativo etc., (extracción de bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario.

Esta facultad se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, quien goza todas las atribuciones para hacer cobro de la deuda.

Deuda exigible en cobranza coactiva.

Deuda exigible se considera:

* A la que ha quedado establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa emitidas por la Administración Tributaria y no reclamadas en el plazo de Ley.

* A la establecida por Resolución y no apelada en el Plazo de Ley ante el Tribunal Fiscal

* A la establecida por Resolución del Tribuna Fiscal 40

* A la generada por las cuotas de amortización de deuda materia de fraccionamiento o aplazamiento pendiente de pago.

* A la que conste en una Orden de Pago

* A la generada por las costas y gastos en que la Administración Tributaria hubiera incurrido como consecuencia del Procedimiento de Cobranza

* Coactiva.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolución del

Ejecutor Coactivo para que el deudor tributario cancele dentro de los siete días hábiles de notificada la deuda que consta en órdenes de pago o resoluciones de cobranza que contengan deudas exigibles.

Si no se verifica el pago dentro del plazo, entonces el ejecutor coactivo podrá trabar medidas cautelares sobre los bienes del deudor

Luego, en caso de no verificarse el pago luego de dictadas y efectivizadas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la deuda, entonces se pasará a la ejecución forzada de sus bienes, es decir al remate de los mismos.

Las medidas cautelares

Vencido el plazo de 7 días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer se trabe las medidas cautelares previstas que considere necesarias.

Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, esto es que están dirigidas a evitar la disposición patrimonial del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la Administración Tributaria.

Tipos de medidas cautelares que se pueden trabar. Estas son:

* Embargo en forma de intervención en recaudación, en información o en

Administración de bienes.

El embargo en forma de intervención en recaudación consiste en la afectación de los ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo que dure la medida.

* El embargo en forma de intervención en administración de bienes. Ejecutor coactivo está facultado a nombrar a uno o más interventores con la finalidad que éstos recauden los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados.

* El embargo en forma de intervención en información, el ejecutor coactivo nombra uno o varios interventores para que recauden información sobre el movimiento económico y la situación patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la deuda puede hacerse efectivo.

* Embargo en forma de depósito con o sin extracción de bienes.

Se da cuando se afectan los bienes del deudor que no estuvieran registrados, y que sean de propiedad del deudor ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles nombrándose un depositario para que custodie los mismos. Este tipo de embargo puede efectuarse con extracción o sin ella, es decir se pueden sacar las cosas del local del deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor.

* Embargo en forma de inscripción, debiendo anotarse en el Registro Público u otro Registro según corresponda. Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor, se anotará la medida en el Registro correspondiente y hasta por el monto determinado por el ejecutor coactivo.

* Embargo en forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores, y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodias u otros. Este embargo consiste en la afectación de las cuentas, valores, bienes y créditos del deudor tributario que se encuentren en depósito, prenda, custodia o cualquier otro tipo de modalidad, para que el tercero que los tiene en su poder los retenga y posteriormente los entregue a la Administración Tributaria.

LA EJECUCIÓN FORZADA

Es la relación o venta a través de remate de los bienes del deudor que hubieran sido afectados por algún tipo de medida cautelar, si es que la deuda no hubiera sido satisfecha durante el proceso de cobranza coactiva. Con el producto de los bienes se cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas de imputación de pagos que enunciáramos anteriormente.

*.- establecido en el código tributario vigente en el libro tercero título II

*.-fuente: Manual de legislación tributaria I Dr. domingo Hernández Celis

domingo_hc@yahoo.com, www.monografias.com

TEMA N° 8

LIBRO CUARTO

Concepto de infracción tributaria.

Es toda acción y omisión que imparte violación de normas tributarias, esta es una infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el código tributario.

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento y Oficina de

Profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por las entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administrados por la SUNAT se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto

Supremo.

Determinación de la infracción tributaria.

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos. Cierre temporal de establecimiento de oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos.

Facultad sancionadora

La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la acción y omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias.

En virtud de la facultad discrecional, la administración tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o Norma similar.

Intransmisibilidad de las sanciones, extinción, improcedencia de las sanciones tributarias.

Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos y legatarios. Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o ejecución.

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de la siguiente manera:

* Pago

* Compensación

* Condonación

* Consolidación

* Resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa que conste en las respectivas resoluciones de determinación.

Improcedencia de la apelación de intereses y sanciones.

1. Como producto de la interpretación equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionado con dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale expresamente.

Los intereses y sanciones que no procede aplicar son aquellos devengados desde el día siguiente del vencimiento o de la comisión de la infracción hasta los cinco días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el diario Oficial El Peruano.

A tal efecto, la aclaración podrá realizarse mediante Ley o Norma de rango similar, D. Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o

Resolución del Tribunal Fiscal.

2. La Administración Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.

Cuando por un mismo hecho se incurre en más de una infracción se aplicará la sanción más grave.

Tipos de infracciones tributarias.

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

* De inscribirse o acreditar la inscripción.

* De emitir y exigir comprobantes de pago.

* De llevar libros y registros contables.

* De presentar declaraciones y comunicaciones.

* De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

* Otras obligaciones tributarias.

* Régimen de incentivos tributarios.

* La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en el tipo de infracción Otras obligaciones Tributarias, se sujetara al régimen de incentivos que permite rebajar la multa siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma.

Aplicación de sanciones.

La administración tributaria aplica por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las Tablas vigentes.

Las multas podrán determinar en función de:

* La UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerlas, la que se encontrara vigente a la fecha en que la administración tributaria detectó la infracción.

* El tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.

* El valor de los bienes materia de comiso, y

* El impuesto bruto.

*.- establecido en el código tributario vigente en el libro tercero título II

*.-fuente: Manual de legislación tributaria I Dr. domingo Hernández Celis

domingo_hc@yahoo.com, www.monografias.com

*.- libro cuarto. Infracciones, sanciones y delitos titulo e infracciones y sanciones administrativas artículo 164° al artículo 194° del código tributario