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Balance General Y Estado De Resultados

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Categoría: Temas Variados

Enviado por: Kate 22 mayo 2011

Palabras: 2163 | Páginas: 9

...

man el pasivo

3. Importe del capital contable

FIRMAS

1. Del contador que hizo y autorizó

2. Del propietario o responsable legal del negocio

El Estado de Resultados

Informe para medir los ingresos y gastos del negocio

Este Estado Financiero muestra la rentabilidad o la capacidad de producir utilidades de la empresa durante un período determinado de tiempo, asimismo trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables, al remanente se le llama resultado del ejercicio, el cual puede reflejar un resultado positivo o negativo; Si es positivo se le llama utilidad y si es negativo se le denomina perdida, el caso de que este resultado sea ajustado se denomina Resultado por Exposición a la Inflación (REI), el cual puede ser también tanto positivo como negativo.

Componentes principales.

El Estado de Resultados incluye las cuentas que representan ingresos o ganancias y gastos o pérdidas, es decir las partidas contables que afecten la determinación de los resultados netos y comprende conceptos tales como las ventas del ejercicio, que representa el monto neto de las ventas sin incluir impuestos; el Margen Comercial, que representa la utilidad bruta es decir la diferencia entre las ventas brutas del periodo menos el costo de la mercadería vendida, este elemento está determinado por la siguiente fórmula:

Compra de mercaderías

(+/-) Variación de existencias

(-) Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos.

Los gastos administrativos, que representan aquellos gastos que tienen que ver con la operatividad administrativa del negocio, como son servicios de terceros, remuneraciones del personal administrativo, útiles de escritorio, servicio de luz, agua, etc.

Los gastos de ventas, que corresponden a aquellos desembolsos que intervienen en las operaciones de venta de las mercaderías o productos terminados como por ejemplo, publicidad, comunicaciones, comisiones, transporte, etc.

Los gastos financieros, los cuales incluyen todos aquellos gastos que representan intereses por operaciones de financiamiento como por ejemplo, intereses y gastos por préstamos, intereses y gastos de sobregiros, etc.

El Excedente Bruto de Explotación, el cual nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la empresa y resulta de restar al margen comercial los gastos administrativos y gastos de ventas.

Resultado antes de participaciones e impuestos, el cual nos permite visualizar el modo en que los ingresos excepcionales y financieros así como los gastos financieros influyen en el resultado de explotación.

Resultado del Ejercicio, permite conocer el resultado final del negocio al terminar el periodo contable, ya que para obtener este se han deducido la distribución de utilidades y el impuesto a la renta.

Es de acotar que los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el período, que no provienen de los aportes de capital.

Por otro lado los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administración, comercialización, investigación, financiación y otros realizadas durante el período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.

Formas de Presentación:

La forma más común y aceptada de presentar el Estado de Resultados es la forma de reporte la cual presenta un desglose de los gastos e ingresos, utilizando para ello una clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad, esta presentación presenta dos modalidades, el Estado de Resultados por Naturaleza y por Función. La primera de ellas agrupa los gastos de acuerdo con su naturaleza es decir al origen que tienen (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad); se presenta en un formato que muestra todos los costos y gastos deducidos del ingreso por ventas total. No se muestran subtotales para la utilidad bruta o para la utilidad operacional, tal como se muestra a continuación:

[pic]

Por su parte el Estado de Resultados por Función es conocido también como método por función o método del “costo de las ventas”, consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas y de acuerdo a como los gastos o ingresos influyen en la obtención del Margen Comercial, Excedente de Explotación, Resultado de Explotación, Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y Resultado neto del Ejercicio. De acuerdo a este método, la entidad presentará el costo de ventas determinado independientemente de los otros gastos e ingresos. Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que tener en cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar arbitraria, e implicar la realización de juicios subjetivos.

En este tipo de Estado de Resultados los costos y gastos son deducidos de los ingresos, .primeramente, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta, margen bruto o margen comercial.

Como segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un subtotal llamado Excedente Bruto de Explotación, seguidamente se deducen los gastos diversos y las provisiones obteniendo el Resultado de Explotación y finalmente son adicionados los ingresos financieros y excepcionales así como son restados las cargas financieras y excepcionales obteniendo utilidad antes de participaciones e impuestos o resultado del periodo. Finalmente se consideran la participación los trabajadores y el gasto de impuestos sobre la renta para llegar a la utilidad neta.

El formato bajo el cual se presenta este esquema es el siguiente:

[pic]

Determinar que forma de presentación se adoptará en la empresa depende de de factores históricos así como del sector industrial donde se enmarque la entidad, sin embargo por lo general las empresas presentan ambos esquemas. La NIC 1 Estados Financieros “exige que la gerencia seleccione la presentación que considere más relevante y fiable. No obstante, cuando se utilice el método del costo de las ventas, y puesto que la información sobre la naturaleza de ciertos gastos es útil al predecir flujos de efectivo, se requiere la presentación de datos adicionales sobre ciertos gastos por naturaleza.”

Cuentas del Estado de Resultados.

El Estado de Resultados esta constituido por las cuentas de Ingresos y Gastos que según la clasificación del Plan Contable General, están agrupadas de acuerdo a su función en las siguientes clases:

Cuentas de Ingresos, representan los ingresos operacionales así como otros ingresos que no tienen relación con el giro principal del negocio. Estas cuentas están agrupadas dentro de las denominadas Cuentas de Gestión (resultados) ingresos y agrupa conceptos tales como las ventas, ingresos diversos, ingresos excepcionales e ingresos financieros.

Cuentas de Gastos, incluyen los gastos relacionados con la actividad principal del negocio (gastos de ventas) y los que se relacionan con la gestión administrativa (gastos de administración), en esta clase también se incluye la variación de existencias que sirve para determinar el costo de la mercadería vendida. Están agrupadas como cuentas de Gestión (Egresos) y contiene las siguientes partidas: variación de existencias, cargas de personal, servicios prestados por terceros, tributos, cargas diversas de gestión, cargas excepcionales, cargas financieras, costo de ventas.

Por su parte los Saldos Intermediarios de Gestión, agrupan las cuentas que permiten determinar el resultado financiero de la empresa hasta llegar a la utilidad neta, estas cuentas contemplan el Margen Comercial, Valor Agregado, Excedente (o insuficiencia) Bruto de Explotación, Resultado de Explotación, Resultado antes de Participaciones e Impuestos, Distribución Legal de la Renta Neta, Impuesto a la Renta y Resultado del Ejercicio.

CONCILIACION BANCARIA

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

Pero también existe el método de conciliación de SALDO DE LIBROS PARA LLEGAR A EXTRACTOS, que consiste en iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el libro auxiliar de bancos, que tiene la empresa.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

— Saldo del libro de bancos: XXX

(+) Cheques pendientes de cobro: XXX

(+) Notas crédito no registradas XXX

— SUBTOTAL

(-) Consignaciones pendientes XXX

(-) Notas debito no registradas XXX

(±) Errores en el auxiliar XXX

= Saldo de extracto XXX

CONTROL CONTABLE

La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.

• Determinar las diferencias en los registros de las operaciones.

• Corregir diferencias por errores u omisiones.

• Establecer responsabilidades por dichos errores.

• Mostrar el saldo real disponible para la empresa.

TIPOS DE CONCILIACIÓN

Se destacan las siguientes:

• De extracto a libros.

• De libros a extracto.

• Simultánea o real.