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Como Calcular Ieps En Una Factura De Gasolina

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Categoría: Negocios

Enviado por: Eric 21 junio 2011

Palabras: 1877 | Páginas: 8

...

lados en las disposiciones fiscales, la entidad ejercerá las facultades que establece el artículo 41 del Código Fiscal de la Federación, para lo cual se estará a lo siguiente:

I. La entidad exigirá de los contribuyentes la presentación de la declaración o documento respectivos en materia de:

a). Impuesto sobre la renta propio o retenido.

b). Impuesto al valor agregado.

c). Impuesto al activo.

d). Impuesto especial sobre producción y servicios.

e). Impuesto empresarial a tasa única.

f). Impuesto a los depósitos en efectivo.

II. La Secretaría proporcionará a la entidad los datos de los contribuyentes que no presentaron sus declaraciones en los plazos señalados por las disposiciones fiscales a efecto de que la entidad exija su cumplimiento.

Según el art 2 fracción D de la ley del IEPS las gasolinas están gravadas para IEPS.

En el art 2-A fracción segunda, la cuota aplicable de IEPS a la venta final de gasolina magna es de 36 centavos por litro, pero considerando la disposición transitoria para 2008 artículo sexto dicha cuota entró en vigor el 5 de enero de 2008 aumentando 2 centavos a cada litro de gasolina magna por mes hasta llegar a los 36 centavos.

En la Factura de Venta AA50425 de Gasolina Magna, se presentan los siguientes datos:

• Subtotal 744.02

• Iva 105.98

• Total 850.00

Para sacar el importe gravado para IVA, se divide el IVA entre 0.15:

|105.98 |= |706.53 |

|0.15 | | |

Para sacar el importe que se pago por IEPS, se saca la diferencia entre el subtotal y el importe gravado:

|Subtotal |744.02 |

|(-) Importe gravado |706.53 |

|Importe IEPS |37.49 |

El IEPS de 37.49 se comprobó, según la disposición transitoria para 2008 articulo sexto, multiplicando 2 centavos por el número de meses contados a partir del 5 de enero de 2008 hasta la fecha de expedición de la factura (16 de mayo de 2009) y el número de litros de gasolina de la factura. Es decir:

|pesos |0.02 |

|(x) meses |17 |

|(x) litros de gasolina |110.104 |

|Importe de IEPS | 37.44 |

En el ANEXO No. 17 AL CONVENIO DE COLABORACION ADMINISTRATIVA EN MATERIA FEDERAL, QUE CELEBRAN EL GOBIERNO FEDERAL, POR

CONDUCTO DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO Y EL GOBIERNO DEL ESTADO DE GUANAJUATO.

En la cláusula Décima Tercera.- El Estado percibirá como incentivo por las funciones operativas de administración de los ingresos a que se refiere este Anexo, la cantidad equivalente a 9/11 (nueve onceavos) del total de la recaudación que haya obtenido en los términos de este Anexo, derivados de la aplicación de las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

La cantidad equivalente a los 2/11 (dos onceavos) restantes del total recaudado por el Estado, deberá reintegrarse a la Federación para los efectos de integración del Fondo de Compensación a que se refiere la fracción II del artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación Fiscal.

Para los efectos de reintegro a la Federación de los recursos referidos en el párrafo que antecede, el Estado manifiesta su autorización para que la Secretaría compense las cantidades correspondientes contra sus participaciones federales, en términos de lo establecido en el cuarto párrafo del artículo 9o. de la Ley de Coordinación Fiscal.

Aplicación:

Para el Estado:

|IEPS |37.49 |

|(/) |11 |

| | 3.41 |

|(X) |9 |

| | 30.67 |

Para la Federación:

|IEPS |37.49 |

|(/) |11 |

| | 3.41 |

|(X) |2 |

| | 6.82 |

En la fracción III de la disposición transitoria de 2008 para IEPS, se menciona que a partir del 1º enero de 2012 las cuotas previstas en el artículo 2-A fracc. II de la LIESP se disminuirán de una proporción de 9/11 para quedar en 2/11. Por lo que se puede concluir que los 9/11 para el estado estarán vigentes hasta 2012, pues solo quedarán los 2 onceavos que le tocan a la federación.

En la Factura de Compra de Gasolina 28887, el precio por metro cúbico (1000 litros aprox.) es de 5872.28, o visto de otra forma, el precio por litro de gasolina es de 5.8722 pesos y comparado con el de factura de venta, lo sobrepasa por 0.88, y aunque no estemos hablando de la misma persona como comprador y vendedor, existe diferencia entre el precio de compra y precio de venta. Ahora bien, al facturarle PEMEX a una estación de servicio, el porcentaje por merma es de .74 % o 0.0074 (art7 LIF).

En la Factura de 28887 de Gasolina Magna, se presentan los siguientes datos:

• Subtotal 117,445.60

• Iva 17,616.85

• Merma 999.47

• Total 134,062.98

Para sacar la merma:

|subtotal | 117,445.60 |

|iva | 17,616.84 |

|total | 135,062.44 |

|(x) | 0.0074 |

|Bonif. Por merma | 999.46 |