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Libro De Inventario Y Balance

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Categoría: Temas Variados

Enviado por: Ninoka 15 junio 2011

Palabras: 3345 | Páginas: 14

...

nombre de las cuentas principales, nombre y código de las divisorias, así como los detalles y otras explicaciones.

7: Llamada también auxiliar, sirve para anotar los importes de las cuentas divisorias, es decir, cantidades parciales o para agrupar cantidades de la misma cuenta.

8: Llamada también principal, sirve para registrar el importe de las cunetas principales, es decir, cantidades totales.

4. INVENTARIO:

Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y obligaciones que la empresa posee, reflejados contablemente en ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL a una fecha determinada.

Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles siguientes:

-Dimensiones

-Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración

-Marca

-Modelo

-Color

-Número

-Serie, etc.

5. CLASES DE INVENTARIOS:

* INVENTARIO INICIAL O DE APERTURA:

Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales, para empresas que por primera vez inician actividades, se realizara en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del periodo económico (02 de Enero de cada año). Consta de:

ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y derechos que la empresa posee para su funcionamiento y desarrollo.

PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento y desarrollo.

RESUMEN.- Viene a ser la comparación entre el total de los activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinación del capital de la empresa o negocio.

BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en forma resumida las cuentas del activo como cuentas DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble.

* INVENTARIO DE CIERRE:

Es el registro que se hace de un periodo determinado con el fin de conocer el estado patrimonial de la empresa y conocer las utilidades o pérdidas que se hayan dado, estos e hacen cada fin de mes o fin de año.

* INVENTARIO ESPECIAL:

Es el que se practica en cualquier época del año, esencialmente por, etc. circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales.

* INVENTARIO GENERAL:

Es la relación que se prepara incluyendo todos los valores que comprende el activo, el pasivo de una empresa, que permite determinar el capital final, el estado de ganancias y pérdidas o la situación financiera del mismo.

6. BALANCE DE INVENTARIOS:

Viene a ser el resultado del inventario referente de las cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio las que deben tener una igualdad o deben estar balanceadas, tal como se mostrara a continuación:

*a la izquierda el activo

activo | Pasivo |

23000 | 3000 |

| Patrimonio |

| 20000 |

23000 | 23000 |

*a la derecha el pasivo y el patrimonio

En el patrimonio se acumula los aportes de los socios o dueños de una empresa consiguiendo derechos que están representados por el activo. Si la empresa a través del tiempo obtiene utilidades significa que ha acumulado mayores activos, y los que servirán para cubrir las obligaciones que están acumuladas en el pasivo, por consiguiente nuestro.

7. Clase de balance de inventarios:

Al igual que en el inventario, el balance de inventario puede ser inicial o de cierre quedando representado por el resumen del inventario inicial y de cierre respectivamente.

8. Partes de balance de inventarios:

Tanto el balance de inventario inicial como el de cierre, agrupa cuentas del activo y del capital, cuyos totales deben estar siempre equilibrados. Esta igualdad se consigue insertando al pasivo el capital inicial o de cierre, según se trate de inventario inicial o de cierre.

9. Procedimientos para el registro de inventario inicial:

* Se debe empezar en el folio numero 2 por que en el folio numero 1 va la legalización del libro.

* Foliar es numerar cada hoja de los libros y se le coloca por lo general en la parte superior derecha en forma visible.

* La foliación puede ser simple cuando se enumera cada hoja correlativamente así: 1, 2, 3, 4…etc.; y es doble cuando se enumera de la siguiente manera: 2, 2, 3, 3, 4, 4…etc.

El libro de inventario y balances es un libro de foliación simple y para su preparación debe procederse de la siguiente manera:

* En el reglón superior se anota la clase de inventario que se realiza con indicación del día, mes y año.

* En el primer reglón útil al centro de la columna se escribe con letra mayúscula la palabra ACTIVO, precedido del numero romano “I” es decir “I ACTIVO”.

* En los subsiguientes reglones útiles al margen se van anotando las principales cuentas en forma ordenada.

* Al pie de cada cuenta principal se anotara la razón que dio origen a la cuenta, esto es la GLOSA.

* Las cantidades se anotaran según el caso de la siguiente manera:

* En la columna falsa los precios por unidad.

* En la columna auxiliar las cantidades parciales.

* En la columna principal se anota el total de la cuenta.

* Luego de haber terminado de pasar las cuentas que conforman el activo trazamos una línea de suma y totalizamos todas las cantidades y a la misma altura anotamos “TOTAL ACTIVO”.

* En el reglón siguiente se anota en el centro de la columna de detalles el numero “II” seguida de la palabra “PASIVO”.

* Luego se detallan la cuenta y la subcuenta

* A continuación al igual que al activo se traza una línea e suma para totalizar el pasivo.

* En el reglón siguiente en el centro de la columna de detalles se coloca el numero “III” seguido de la palabra RESUMEN.

* El resumen nos permiten registrar el total del activo y el total del pasivo cuya diferencia será el CAPITAL INICIAL.

* Seguidamente se anota el lugar y al fecha en que se terminó el inventario y luego va la firma del propietario y del contador que elaboro el inventario.

10. Procedimiento para el registro de balance inicial:

Una vez concluida la elaboración del inventario inicial se procede a elaborar el respectivo balance de inventario:

* En la parte superior central se indicara BALANCE DE INVENTARIO INICIAL seguido de la fecha.

* Luego se hace la presentación que puede ser en forma horizontal o vertical.

* La cuenta capital se colocara de tal manera que equilibre los rubros del activo y pasivo.

* Una vez presentado el balance se indica el lugar y la fecha de confección del balance.

* Finalmente firmara el propietario y el contador.

CASOS TIPICOS

1er. Caso: Una cuenta en el activo, sin pasivo

2do. Caso: Varias cuentas en el activo, sin pasivo

3er. Caso: Una cuenta en el activo y una en el pasivo

4to. Caso: Cuando el activo es mayor que el pasivo

5to. Caso: Cuando el activo es menor que el pasivo

6to. Caso: Cuando el activo es igual que el pasivo

11. Ejemplo practico

CASO 3: UNA CUENTA EN EL ACTIVO Y OTRA EN EL PASIVO

Elaborar el Inventario Inicial de Bazar "EL NOGAL" quien inicia sus operaciones comerciales el 10 de Enero con los datos siguientes:

1.- Tiene:

-Dinero en efectivo S/. 48,000

-Cuenta Corriente BCP 13,000

2.- Debe letra Nº 098 al Sr. Oscar Quispe por préstamo S/. 10,000

| | | I. ACTIVO | | S/. | S/. |

| 10 | CAJA Y BANCOS: | | | 61.000,00 |

| | 104 | CTA CTE | | 61.000,00 | |

| | | 104.1 Banco de credito | 48000,00 | | |

| | | 104,2 Caja Municipal De AQP. | 13000,00 | | |

| | | TOTAL ACTIVO | | | 61.000,00 |

| | | | | | |

| | | II.PASIVO | | | |

| 46 | CTAS POR PAGAR DIVERSAS | | | 10.000,00 |

| | 461 | PRESTAMO DE TERCEROS | | 10.000,00 | |

| | | 461,1 Sr Oscar Quispe | 10000,00 | | |

| | | TOTAL PASIVO | | | 10.000,00 |

| | | III.RESÚMEN | | | |

| | | TOTAL ACTIVO | | 61.000,00 | |

| | | TOTAL PASIVO | | 10.000,00 | |

| 50 | CAPITAL | | 51.000,00 | |

| | | | | | |

| | | IV.BALANCE | | | |

| 10 | CAJA Y BANCOS: | | 61.000,00 | |

| 46 | CTAS POR PAGAR DIVERSAS | | | 10.000,00 |

| 50 | CAPITAL: | | | 51.000,00 |

| | | | | 61.000,00 | 61.000,00 |

AREQUIPA 10 DE ENERO DE 2008 |

LIBRO DIARIO

1. DEFINICION:

Registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas, los cargos y abonos que en ellas se realizan, así como cualquier información complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación contable de las operaciones realizadas. También es conocido como "libro de primera anotación".

* La primera columna representa el número correlativo del asiento contable.

* La segunda columna representa la fecha en que fue emitido el comprobante de pago respectivo o la fecha en que se recibió el documento.

* La glosa representa lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que esta expresado en el asiento contable.

* El código respecto a la tabla esta dada por la referencia de la operación es decir la relación que tiene el asiento contable con otros registros compras, ventas, etc.

* En el número correlativo referente a la operación se debe anotar el folio mayor a donde se traslade el asiento.

* En las columnas referente a la cuenta contable asociada a la operación se anota:

* El código de las cuentas y subcuentas.

* La denominación respecto a las cuentas y subcuentas.

* Con respecto a las columnas de los movimientos se anota:

* La columna del debe.

* La columna del haber.

Personas jurídicas

Ingresos brutos anuales

superiores a las 100 UIT

Ingresos brutos anuales menores o iguales a las 100 UIT

Obligados a llevar el libro diario

Obligados a llevar el libro diario o formato simplificado

2. ASPECTO LEGAL:

Personas naturales

Ingresos brutos anuales

superiores a las 100 UIT

Ingresos brutos anuales menores a las 100 UIT

Obligados a llevar el libro diario

No están obligadas

a llevar el libro diario

2.

3. EL RAYADO DEL LIBRO DIARIO

EJEMPLO:

La empresa “Ciudad Blanca” S.A. con RUC numero 20467955810 dedicada a la comercialización de artefactos eléctricos, el 05/11/2008 se realiza la siguiente operación:

-Compra en efectivo de 20 licuadoras.

20 Licuadoras X S/. 120.00 c/u = S/. 2400.00

IGV. 19% = S/. 456

Precio de Compra = S/. 2856.00

* La primera columna representa el número correlativo del asiento contable.

* La segunda columna representa la fecha en que fue emitido el comprobante de pago respectivo o la fecha en que se recibió el documento.

* La glosa representa lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que esta expresado en el asiento contable.

* El código respecto a la tabla esta dada por la referencia de la operación es decir la relación que tiene el asiento contable con otros registros compras, ventas, etc.

* En el número correlativo referente a la operación se debe anotar el folio mayor a donde se traslade el asiento.

* En las columnas referente a la cuenta contable asociada a la operación se anota:

* El código de las cuentas y subcuentas.

* La denominación respecto a las cuentas y subcuentas.

* Con respecto a las columnas de los movimientos se anota:

* La columna del debe.

* La columna del haber.

4. ASIENTO CONTABLE:

Asiento: Viene a ser “medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable.

Asiento Contable: Es el registro de una operación en el libro diario. Los asientos deben formularse en forma clara y concreta para

Que refleje en las operaciones tal como se han realizado conteniendo los principales datos del documento sustenta torio.

5. Partes que comprende un asiento:

* Fecha de la operación.

* Numero del asiento.

* Código y titulo de las cuentas que intervienen.

* Código y denominación de las subcuentas.

* Importe de las cuentas

* deudoras y acreedoras.

* Sumilla glosa o explicación de la operación registrada.

* Numero de folio del libro mayor.

* Línea de separación entre asiento y asiento.

6. Clasificación de los Asientos:

* Por el número de cuentas:

* Simple

* Compuesto

* Mixto

* Por su naturaleza y destino:

* Naturaleza

* Destino

* Por la función que desempeñan:

* Asiento de apertura

* Asiento de operación

* Asiento de centralización

* Asiento de ajuste

* Asiento de Regularización

* Asiento de Cierre

* Asiento de reapertura

7. Ejemplo de asiento simple:

8. Ejemplo de asiento compuesto:

9. Ejemplo de asiento mixto:

10. Condiciones de los asientos:

* Exactitud

* Claridad

* Registrarse lo necesario

11. Ventajas de un libro diario:

* Reduce posibilidad de error.

* Perfecto balance débitos y créditos

* Orden cronológico

12. Procedimiento para el registro de operaciones en el libro diario:

Legalmente, el primer asiento que debe registrarse en el libro diario, al comienzo de su operación son los de balance. Llenado debe realizarse de la siguiente manera:

* El Libro Diario es de folio simple, por lo general debe empezarse el registro desde el 3° folio.

* En la parte superior se hará la indicación del diario, indicando el rango de la fecha.

* En el primer reglón útil se traza una raya horizontal, dejando un espacio para poner el número de asiento.

* En los reglones siguientes en la columna de Detalles se anotan cuentas del Activo, colocando sus cantidades en la columna del debe o deudora.

* Alejando del margen se anotan las cuentas del pasivo precedido de la letra “a” y las cantidades se anotan en a columna del haber o acreedora.

* En El Reglón en q figuran las cuentas, debe colocarse el numero de folio del mayor, en el cual se ha aperturado dicha cuenta.

* Después de registrarse la última cuenta del haber, en el reglón siguiente se anotara en forma abreviada la fecha en que se realiza la operación.

* En el mismo reglón de la fecha y en la columna de detalles se indicara la Glosa o Resumilla.

* En el Reglón siguiente se traza una raya horizontal, dejando el espacio para numerar el asiento siguiente

* Los títulos de las cuentas deben subrayarse para distinguirlos de la glosa.

* Una vez registradas las cuantas del balance inicial, procedemos al registro de las operaciones, numerándolas en forma cronológica y procediendo como hemos indicado.

* En el ultimo reglón de cada pagina se anota la palabra VAN con mayúsculas y se Totalizan las cantidades tanto del Debe como del haber.

* En la pagina siguiente en el encabezamiento se anotará “sigue Diario” seguido de la indicación del rango de fecha, día, mes y año; en el primer reglón útil se registrara la palabra “VIENEN” anotando las cantidades totalizadas de la pagina precedente tanto como del Debe como del Haber

13. Contra asiento:

En la práctica se dan diversos errores y la forma de corregirlos es muy variada. Una de ellas es el contra asiento que consiste en cambiar las cuentas y sus cantidades.