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Manual Contables Y Catalogo De Cuentas

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Categoría: Negocios

Enviado por: tomas 10 abril 2011

Palabras: 11329 | Páginas: 46

...

un Sistema Integrado de Contabilidad llamado MÓNICA, y está diseñado para brindar información contable de las operaciones de la Empresa a los Dueños, y a la Administración, en detalles específicos y generales como:

• Uso y control de los ingresos que se obtienen en general por concepto de ventas y otros conceptos.

• Detalles generales de todos los egresos.

• Detalle de gastos operativos específicamente.

• Detalle de gastos de inversión y compras de inventarios de materiales.

• Control de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos en su contexto global.

• Estados Financieros y sus Anexos.

• Flujos de fondos.

Información Contable para Clientes Internos.

Información financiera, global y detallada sobre el manejo de las operaciones de Fuentes y Uso de los Fondos en relación con:

• Las Ventas de Servicios de Contado, Crédito, Recuperaciones y Otros Ingresos, de PANADERIA MARTA

o Cuantos fueron los ingresos por servicios mensuales, y a que clientes se les vendieron.

o Cual es el detalle de ventas por servicios y por productos.

o Cuales fueron los pormenores de las Rebajas y Descuentos sobre compras a Proveedores.

• Ejecución Financiera de los Fondos recibidos conforme a sus Planes Estratégicos mensuales.

o Cancelaciones a Proveedores varios.

o Abonos y cancelaciones de obligaciones en general.

o Pagos de Gastos Operativos, normales de la empresa.

PLAN GENERAL DEL SISTEMA CONTABLE

MISION DEL SISTEMA

El Sistema Contable (SCON), MÓNICA se estará usando para controlar las operaciones contables de la empresa teniendo como razón de ser, lo siguiente:

Suministrar información contable de buena calidad que sirva de herramienta eficaz principalmente para la toma de decisiones Administrativas, Financieras y Económicas de la empresa y al mismo tiempo poder monitorear y evaluar la ejecución operativa de PANADERIA MARTA con relación a su Fuente y Usos de sus Fondos.

OBJETIVOS Y ACTIVIDADES DEL SISTEMA

Para el logro de su misión el “Sistema Contable MÓNICA, se propone los siguientes objetivos y actividades asociadas:

|Objetivos |Actividades |

| | |

|Información Contable: | |

| |Crear sistemas de registros e informes para la Administración. |

|Informes contables de todas las operaciones que se manejen en la |Registrar transacciones contables confiables. |

|empresa relacionada con los Ingresos, Egresos y Gastos en forma |Generar informes contables confiables, sencillos y de utilidad. |

|satisfactoria a las necesidades de Administración, generados | |

|oportunamente y como producto de transacciones transparentes. | |

| | |

|Supervisión y evaluación al Desempeño Financiero |Evaluar la ejecución presupuestaria de la Empresa, mediante |

| |reportes detallados de los mismos. |

|Mantener acciones oportunas y eficaces de supervisión y evaluación|Controlar los bienes adquiridos como activos, así como los pasivo |

|del desempeño financiero de PANADERIA MARTA, en relación a las |consignados. |

|operaciones en general de sus Fuentes y Usos de Fondos. |Supervisar el desempeño del sistema contable, mediante sus |

| |sistemas automáticos de auditoría de las operaciones mensuales y |

| |dar asistencia técnica. |

PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mediante el sistema Contable (SCON MÓNICA) se logrará controlar los registros contables y las operaciones financieras de PANADERIA MARTA, considerando los siguientes informes normalizados, es decir, informes que se deben producir en forma regular y bajo formatos estandarizados:

• Estados Financieros

o Balance General

o Estado de Resultados de las Operaciones Mensuales y acumuladas.

o Flujos de Efectivo

• Informes Complementarios

o Balanza de Comprobación

o Movimientos de Cuentas de Mayor y Auxiliares

o Balanza de Comprobación Ajustada

o Informe de Módulo de Cuentas por Cobrar

o Informe de Módulo de Cuentas por Pagar (Proveedores)

o Reportes de Inventario Perpetuo

o Reporte del Costo de Ventas

o Reporte de Compras por Proveedor

o Informe de Bienes adquiridos

o Conciliación de Cuentas Bancarias

• Documentos de Soportes

o Pólizas Contables

o Diario de Transacciones

o Mayor Auxiliar

POLÍTICAS CONTABLES DE ESTE MANUAL

Se tendrán las siguientes políticas

POLITICAS SOBRE REGISTROS CONTABLES

a. Unidad Contable: Esta será la responsable de realizar todas las operaciones contables sin excepción, en forma transparente y de conformidad a los principios de contabilidad generalmente aceptados en un período determinado.

b. Unidad Monetaria: Los registros contables se mantendrán en córdobas que es la unidad monetaria nacional y se podrán llevar contabilidades paralelas en monedas extranjeras, por razones expresas de solicitud de algún proveedor o banco extranjero importante.

c. Mantener un control absoluto sobre cada una de las transacciones, los recursos y obligaciones de PANADERIA MARTA

d. Registrar en forma clara, oportuna y sistemáticamente todas las operaciones que se manejan en PANADERIA MARTA, ya que esto constituye su funcionamiento o procedimiento básico, que no debe permitir errores ni perdidas de tiempo.

e. Proporcionar una fotografía clara y transparente de la empresa en cualquier momento.

f. Mantener actualizadas las transacciones para prever con antelación las futuras negociaciones.

g. Servir como fuente de información interna y externamente ante terceros, bancos, proveedores, gobierno, instituciones, etc.

h. Financiamientos recibidos en la Empresa: Estos Fondos se mantendrán registrados como pasivos hasta tanto se cancelen las obligaciones respectivas.

i. Créditos recibidos de Proveedores: Estas obligaciones se registrarán como pasivos a corto plazo, hasta que se hayan cancelado las obligaciones.

j. Ingresos y egresos varios: Se registrarán directamente en sus cuentas respectivas de origen conforme a su naturaleza, sea de activos, pasivos, capital o gastos operativos.

k. Las Depreciaciones: Todas las cuentas de Activos Fijos exceptuando los terrenos están sujetos a depreciaciones. La Depreciación es el proceso de llevar el costo de un activo durante los períodos contables que comprenda su vida útil.

l. Las Amortizaciones: Son el proceso de llevar a gastos una porción mensual de los Gastos Pagados por Anticipado, como los Gastos de Organización e Instalación, Seguros y Rentas pagadas por Adelantadas etc., para balancear en forma razonable los gastos mensuales de la empresa.

m. Transacciones en moneda extranjera: En el evento de que parte de los fondos se manejaren en divisas las transacciones se registrarán a la tasa de cambio oficial vigente en la fecha de cada transacción. Al final de cada mes todas las cuentas en divisas, se ajustarán a la tasa de cambio oficial vigente en ese momento.

n. Catálogo de cuentas: El catálogo de cuentas es el eje principal sobre el cual descansan los registros contables, y dependiendo de su buena estructuración dará sus resultados en reportes ágiles y efectivos por las transacciones ya efectuadas.

o. Cierres contables: Se entenderá como cierre contable a la cancelación de de las cuentas de resultados y no existirá la posibilidad de modificar el registro original de transacciones ya efectuadas.

p. Se harán cierres contables mensuales una vez se hayan entregado formalmente los informes del mes anterior (excepto en Junio). Las correcciones que pudieran resultar de la revisión o evaluación de tales informes se registrarán en el mes en que se establezcan.

q. En ningún caso se generarán informes mensuales sin haber cerrado el mes inmediato anterior.

r. El mes de Junio se cerrará una vez se hayan registrado las operaciones del período y los ajustes y correcciones a los registros contables, que se originen como consecuencia de las revisiones internas o auditorías

financieras externas que deban realizarse en virtud de estipulaciones de los proveedores, bancos o socios de la empresa.

s. Expedientes contables: Se mantendrán expedientes de documentos contables “por cada mes de operaciones”. Tales expedientes contendrán como mínimo los siguientes documentos:

✓ Estados Financieros y sus anexos

✓ Informes contables especiales de presupuestos

✓ Balanzas de comprobación general y por Proveedor

✓ Comprobantes de ingresos, egresos y de diarios

✓ Documentos soportes por ingresos, egresos y diarios.

✓ Movimiento de libros auxiliares

✓ Conciliaciones por cada cuenta bancaria

t. Soportes del registro contable: El registro contable estará siempre soportado por uno de los siguientes documentos básicos:

✓ Comprobantes de Ingresos, para ingresos de fondos por cualquier concepto. Este documento se soportará a su vez mediante comprobantes de depósitos o notas bancarias por transferencias de fondos.

✓ Comprobantes de egresos, para los desembolsos contra cuentas bancarias este tendrá que tener adjunto sus documentos originales debidamente autorizados por la Gerencia.

✓ Pólizas contables, se necesitará soportar cualquier otra transacción que no tenga un comprobante de ingreso o de egreso y en particular para cargos y abonos bancarios varios, ajustes y correcciones contables. Este documento se soportará a la vez con documentación justificatoria de la transacción respectiva y autorización de la Gerencia.

ESTRUCTURA DE INFORMACION PARA EL SISTEMA CONTABLE

La contabilidad de PANADERIA MARTA que se llevará a cabo en el Sistema Contable con base en MÓNICA, corresponde a una estructura con los siguientes elementos:

| |CATALOGO DE CUENTAS | | | | |

|Cuenta | |Cuenta | | | |

|Número |Descripción de la Cuenta |Tipo |Nivel |Tipo |Control |

a. Empresa

b. Código de Cuentas

c. Descripción de la Cuenta

d. Cuenta Tipo

e. Niveles

f. Tipo de Cuenta

g. Rango

EMPRESA

El sistema contable MÓNICA, abre su relación contable a una “Empresa” principal, en este caso PANADERIA MARTA, sin embargo el software soporta hasta 99 contabilidades o empresas, dependiendo de la licencia que se haya adquirido.

CÓDIGO DE CUENTAS

El código de cuentas en MÓNICA, puede tener hasta 9 niveles con 20 dígitos en total. Para el Sistema Contable de PANADERIA MARTA, el código de cuentas se ha definido con 5 niveles y un total de 6 dígitos (ver catálogo de cuentas en Anexo)

• Los niveles 1 y 2, corresponden a las clasificaciones y subclasificciones de las cuentas del balance, y los niveles 3 y 4, contienen las Cuentas Mayores, Subcuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, y las cuentas de Ingresos y Egresos que específicamente requiere la contabilidad de PANADERIA MARTA

• El nivel 5 se utilizará como cuentas auxiliares, específicamente necesarias para desglosar las Sub-subcuentas de contabilidad.

INTRODUCCIÓN AL MANEJO DE CUENTAS

En este acápite del Manual Contable encontrarán instrucciones para el manejo del Catalogo de Cuentas de PANADERIA MARTA, para sus cuentas principales.

Las instrucciones se presentan para cada una de las cuentas de mayor nivel y contiene la siguiente información:

✓ Código y nombre de las cuentas de primer y segundo nivel.

✓ Cuadro con la estructura de niveles de las cuentas.

✓ Descripción general de la cuenta.

✓ Condiciones operativas relacionadas con la cuentas.

✓ Sub-clasificaciones de la cuenta en general.

✓ Dinámica de contabilidad, con instrucciones sobre débitos y créditos.

✓ Aviso sobre relación de las cuentas con acumulaciones.

CAJA CHICA

| |CATALOGO DE CUENTAS | | | | |

|Cuenta | |Cuenta | | | |

|Número |Descripción de la Cuenta |Tipo |Nivel |Tipo |Padre |

|1101 |EFECTIVO EN CAJA |Activo |3 |GENERAL |11 |

|11011 |Caja Chica |Activo |4 |DETALLE |1101 |

Descripción: La cuenta de Caja Chica representa el monto de los fondos fijo creados para ejecutar únicamente los pagos menores en efectivo y de acuerdo con limites de pago establecidos o autorizados por la Gerencia.

Condiciones Operativas Relacionadas con esta Cuenta:

Los reembolsos de caja chica no afectarán esta cuenta pues el monto reembolsado se aplicará a la cuenta de Bancos.

Dinámica de contabilidad:

Se debita:

✓ El monto asignado al momento de constituir el fondo de caja chica o cuando se incremente el fondo.

Se acredita:

✓ Unicamente con la cancelación o disminución del fondo de caja chica.

FONDOS EN BANCOS

|1102 |FONDOS EN BANCOS |Activo |3 |GENERAL |11 |

|11021 |MONEDA NACIONAL |Activo |4 |GENERAL |1102 |

Descripción: Esta cuenta corresponde a las diferentes cuentas bancarias constituidas para manejar los fondos, relacionados con la ejecución de las operaciones bancarias de la empresa.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

a. Las cuentas bancarias en PANADERIA MARTA, son alimentadas por las ventas de contado, abonos y cancelaciones de los clientes que compran de crédito, o por aportaciones de socios, o prestamos bancarios y otros.

b. Los pagos se hacen con autorización y documentación expresa adjunta en cada comprobante de egreso respectivo.

c. PANADERIA MARTA, puede expresamente abrir cuentas de ahorro para depositar los excedentes de las cuentas corrientes operativas, y solicitando al banco trasferencias internas para cubrir el monto de los cheques girados en las cuentas operativas. Esto se hace con el fin de no tener fondos improductivos y obtener rendimientos financieros por estas transacciones.

d. Todas las cuentas bancarias sin excepción deberán conciliarse mensualmente, mediante la comparación de los estados de cuenta entregados por los bancos con los registros contables y detallando las partidas conciliatorias del caso. Se deberá hacer un seguimiento permanente a las partidas conciliatorias buscando que se aclaren y se corrijan lo más pronto posible.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Los depósitos que se efectúan a las cuentas bancarias, producto de las ventas de contado y recuperaciones de cartera.

✓ Las transferencias a cuentas corrientes, de cuentas de ahorros o de clientes etc.

✓ Los aportes de socios en efectivo, préstamos, o ingresos extraordinarios externos.

✓ Los ingresos misceláneos abonados o depositados (intereses, deslizamiento y otros).

✓ Ajustes favorables por diferenciales cambiarios de saldos al final del mes, etc.

Se acredita:

✓ El monto de los pagos efectuados en el desarrollo de las operaciones normales de PANADERIA MARTA

✓ Las transferencias realizadas a cuenta de fondos operativos.

✓ Las transferencias de cuentas de ahorro a cuentas corrientes.

✓ El monto de las notas de débitos por gastos bancarios.

✓ Por cualquier otra transferencia que se reciba a cuenta de la empresa.

✓ Ajustes desfavorables por diferenciales cambiarios de saldos al final del mes, etc.

INVERSIONES

|1103 |INVERSIONES |Activo |3 |GENERAL |11 |

|11031 |Valores Renta Fija |Activo |4 |GENERAL |1103 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de montos que la empresa pueda invertir en la Bolsa de Valores o cualquier tipo de inversión rentable.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Esta cuenta tiene movimiento conforme las decisiones de la Gerencia.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Cuando se hace una inversión por medio de emisiones de cheques por adquisición de Inversiones en Valores, o compromisos contractuales.

Se acredita:

✓ Cuando se reciben ingresos por cancelaciones de productos en los que se hizo la Inversión en Valores financieros.

CUENTAS POR COBRAR

|1104 |CUENTAS POR COBRAR |Activo |3 |GENERAL |11 |

|110400 |Clientes (Modulo) |Activo |4 |DETALLE |1104 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de montos que las personas deben a PANADERIA MARTA por concepto de ventas de crédito especialmente.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Se mueve cuando se producen ventas de crédito y cuando se realizan abonos o cancelaciones de estas ventas.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ El importe de las ventas de productos a crédito diariamente.

✓ El importe de nuevas ventas a crédito en cada mes.

Se acredita:

✓ El importe de los abonos y cancelaciones que hacen los clientes.

✓ El importe de las rebajas concedidas por productos en notas de créditos.

INVENTARIOS

|1106 |INVENTARIOS |Activo |3 |GENERAL |11 |

|110600 |Inventarios (Módulos) |Activo |4 |DETALLE |1106 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de compras e importaciones de productos para la venta, y está controlada en el Modulo especial de Inventarios (Proveedores).

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

a. Es una cuenta que se maneja en constante movimiento por las importaciones que se hacen de los Proveedores Extranjeros.

b. También es operada con la compra de productos para la venta, a proveedores locales, originando un movimiento de inventarios.

Dinámica de contabilidad

Se debita:

✓ Con el monto de las Importaciones o compras locales al contado o crédito ante los proveedores locales o extranjeros, y por devoluciones de nuestros clientes.

Se acredita:

✓ La facturación de contado o al crédito para vender a los clientes de la empresa, o por devoluciones a nuestros proveedores.

ACTIVO FIJO

|1203 |MEDIOS DE TRANSPORTE |Activo |3 |GENERAL |12 |

|12031 |Valor Original- Transporte |Activo |4 |DETALLE |1203 |

|12032 |Depreciación - Medios de Transporte |Activo |4 |DETALLE |1203 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de montos aplicados a compras de Medios de Transporte de la empresa, con la salvedad que mensualmente se hará una partida de cargo a gastos por depreciación, llevando el crédito a la cuenta depreciación acumulada.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Mensualmente se hace un cuadro de todos los medios de transporte y se le calcula su depreciación mensual que es el valor que llevaremos a la cuenta depreciación acumulada.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ En la cuenta de Medios de Transporte, cuando compramos un equipo rodante para uso de la empresa.

✓ En la cuenta Gastos de Venta, Depreciación - Medios de Transporte, el valor de depreciación del mes correspondiente.

✓ En la cuenta de Gastos de Administración, Depreciación - Medios de Transporte, cuando el vehículo es utilizado en operaciones administrativas.

Se acredita:

✓ Cuando un Medio de Transporte es dado de baja, por estar en mal estado o por ser vendido.

✓ Se acredita a la cuenta de Depreciación Acumula Medios de Transporte, el monto que se carga a Gastos por Depreciación en el mes correspondiente.

GASTOS AMORTIZABLES

|1302 |GASTOS AMORTIZABLES |Activo |3 |GENERAL |13 |

|13021 |Gastos de Organización |Activo |4 |DETALLE |1302 |

|13022 |Rentas Anticipadas |Activo |4 |DETALLE |1302 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento por erogaciones de servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en uso exclusivo del negocio y cuyo propósito nos es el de venderlos ni utilizarlos para el proceso productivo.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Estos gastos se operan cuando emitimos cheques por pagos de servicios por un período determinado de tiempo, o cuando hacemos los gastos iniciales de organización o reorganización de la empresa.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Cuando registramos los pagos y/o recepciones de bienes o servicios profesionales pendientes de pago.

✓ Cuando se pagan los servicios de Renta del local, los Seguros, los impuestos de bienes inmuebles, y los intereses bancarios etc.

Se acredita:

✓ Cuando amortizamos cada cuota mensual cargando a Gastos de Organización, sus valores correspondientes conforme registros y soportes de cuenta.

✓ Al llevar a gastos de la Renta del local, de los Seguros y los intereses que corresponden al mes afectado.

CUENTAS POR PAGAR

|2101 |CUENTAS POR PAGAR |Pasivo |3 |GENERAL |21 |

|210100 |Proveedores (Módulos) |Pasivo |4 |DETALLE |2101 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de monto de los proveedores por conceptos de compras al crédito de mercadería para la venta a los clientes de la empresa, y es manejada en un Modulo especial de Proveedores, para un mejor control.

La empresa conviene con los proveedores, los montos y plazos que este le otorgará de crédito a PANADERIA MARTA, y en esta forma se mantiene la operatividad de esta cuenta.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Con el importe de los pagos a cuentas, o en liquidaciones efectuadas a los proveedores por devoluciones de mercadería.

✓ Por los descuentos que el proveedor hace sobre compras y bonificaciones en productos.

Se acredita:

✓ Con el importe de las mercaderías compradas a crédito.

✓ Al tener nuevas compras de mercaderías a crédito.

✓ Por el importe de los intereses que nos apliquen los proveedores por mora en el pago.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

|2103 |GASTOS ACUM. X PAGAR |Pasivo |3 |GENERAL |21 |

|210301 |Salarios por Pagar |Pasivo |4 |DETALLE |2103 |

Descripción: Esta cuenta refleja las acumulaciones de los gastos por diferentes pagos pendientes, como son las planillas, y sus prestaciones sociales, y cualquier otro gasto que no se haya pagado en el mes correspondiente de registros.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Que se registren todos los gastos operativos y financieros al momento de conocerse.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Cuando se pagan los salarios, prestaciones sociales, intereses, correspondientes, según las subcuentas que se tengan en detalle.

Se acredita:

✓ Cuando es llevado a gastos el valor de los Salarios, prestaciones sociales, intereses por préstamos en cada mes correspondiente, conforme la naturaleza de cada subcuenta a la que se le aplique.

IMPUESTOS POR PAGAR

|2104 |IMPUESTOS POR PAGAR |Pasivo |3 |GENERAL |21 |

|210404 |Retenciones Salariales |Pasivo |4 |DETALLE |2104 |

Descripción: Esta cuenta refleja el movimiento de monto de las retenciones, por los conceptos que indican las subcuentas, deducidas en los pagos que se realicen a través de cuentas bancarias.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

a. Cuando se elabora la planilla de pagos al personal, se determinan los montos en concepto de deducciones en concepto de retenciones varias.

b. Las retenciones que realice PANADERIA MARTA, en pagos realizados por cuentas bancarias de consultorías, son pasivos temporales hasta el momento posterior en que tales retenciones se entreguen a sus destinatarios finales.

c. Por otras retenciones que se hacen principalmente a contratistas por garantía de “vicios ocultos”.

d. La entrega posterior de las retenciones a sus destinatarios finales, será través de pagos con las cuentas bancarias de los mismos fondos de los cuales originalmente se hicieron las deducciones.

e. Para efectos de contabilidad convertida en moneda extranjera, las aplicaciones de crédito a estas cuentas por pagar se harán con la misma tasa de cambio con las cuales se afectaron inicialmente las cuentas (o con el promedio si hubieren varias tasas de cambio), y cualquier diferencial cambiario que se presente se registrará como un ajuste por ese concepto.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Cuando se hacen pagos de las retenciones salariales efectuadas, a los funcionarios y empleados en las planillas del personal.

✓ Por el monto de cancelación de retenciones por Servicios Profesionales, garantía de vicios ocultos reintegradas a sus beneficiarios correspondientes.

Se acredita:

✓ Cuando se hacen las retenciones en planilla a los funcionarios y empleados.

✓ El valor de las retenciones por impuestos depositados por los beneficiados en los pagos a consultores, contratistas, u otro tipo cualquiera de compra de bienes o servicios sujetos de retención.

CAPITAL SOCIAL

|31 |CAPITAL SOCIAL |Capital |2 |GENERAL |3 |

|3101 |Capital Inicial |Capital |3 |DETALLE |31 |

Descripción: En esta cuenta se carga el capital inicial que pagaron los socios al momento de constituir la empresa.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Proviene de los fondos recibidos de los socios determinados en la escritura de constitución.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Esta cuenta normalmente no se debita, solo al inicio de operaciones de la empresa, o cuando se determinan cambios legales de Capital Social autorizados por la asamblea general de accionistas.

Se acredita:

✓ Cuando se termina o disuelve la empresa, o se determinan cambios legales por la asamblea general de accionistas.

RESULTADOS

|33 |RESULTA. ACUMULADOS |Capital |2 |GENERAL |3 |

|3301 |Resultados Acumulados |Capital |3 |DETALLE |33 |

|34 |RESULTA. DEL EJERCICIO |Capital |2 |GENERAL |3 |

|3401 |Resultados del Ejercicio |Capital |3 |DETALLE |34 |

Descripción: En estas dos cuentas se acumulan tanto los resultados del ejercicio como las acumulaciones continuas de todos los ejercicios anteriores, que suman sus valores al Capital Contable de PANADERIA MARTA

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

a. Las acumulaciones en la cuenta RESULTADOS ACUMULADOS, se originan de las ganancias o pérdidas de los períodos anteriores al que se está cerrando en el momento actual de esta operación.

b. Los créditos a la cuenta RESULTADOS DEL EJERCICIO, es el producto de la ganancia o pérdida que tenga la empresa en el período que recién se acaba de cerrar.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ La cuenta RESULTADOS ACUMULADOS, normalmente no se debita, salvo por corrección de errores contables o por ajustes a PERIODOS ANTERIORES.

✓ Naturalmente esta cuenta RESULTADOS ACUMULADOS, se debita cuando se decretan distribución de utilidades entre los socios por la asamblea general de accionistas.

✓ Con la cuenta RESULTADOS DEL EJERCICIO, se le operan débitos cuando hay pérdida, o ajustes por correcciones a los resultados de ese período.

✓ También en forma natural se debita para trasladar después del cierre de periodo los saldos que tenga esta cuenta a la cuenta RESULTADOS ACUMULADOS.

Se acredita:

✓ Se acredita la cuenta de RESULTADOS ACUMULADOS, cada vez que es transferido el saldo de las UTILIDADES DEL EJERCICIO a esta cuenta para dejar esta cuenta solamente con el saldo de los resultados del ejercicio que recién ha terminando.

✓ Se acredita la cuenta RESULTADOS DEL EJERCICIO cuando se traslada el resultado del ejercicio del período que recién termina, en el primer mes siguiente de operaciones.

VENTAS

|41 |VENTAS POR SERVICIOS |Ingresos |2 |GENERAL |4 |

|4101 |Ventas por Servic. Contado |Ingresos |3 |DETALLE |41 |

|4102 |Ventas por Servc. Crédito |Ingresos |3 |DETALLE |41 |

Descripción: La cuenta Ventas por Servicios, son los movimientos que se originan por el importe total de los servicios brindados a los clientes de contado o crédito.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Ninguna especial, solamente se determina por su ritmo de ventas, sea de contado o de crédito.

Dinámica de Contabilidad:

Se debita:

✓ Al final del período cuando se hace el cierre de las cuentas de Resultado y por las devoluciones sobre ventas.

Se acredita:

✓ Por el resultado de importe de las ventas diarias por contado y crédito.

INGRESOS FINANCIEROS

|43 |INGRESOS FINANCIEROS |Ingresos |2 |GENERAL |4 |

|4301 |Intereses por Inversiones |Ingresos |3 |DETALLE |43 |

|4302 |Ganancias Cambiarias |Ingresos |3 |DETALLE |43 |

Descripción: La cuenta de INGRESOS FINANCIEROS, es utilizada para hacer los registros de los productos financieros correspondientes a los Intereses de las Inversiones, comisiones, o utilidades por diferencial cambiario, y otros relacionados con operaciones de productos financieros de la empresa.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Siempre que la empresa tenga inversiones financieras, obtiene productos financieros por intereses, comisiones y otros, incluyendo las ganancias por utilidades cambiarias en cuentas en dólares, e intereses por cuentas de ahorro, etc.

Dinámica de Contabilidad:

Se debita:

✓ Normalmente por el importe de su saldo al final del período, con crédito a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Se acredita:

✓ El valor de todos intereses y comisiones ganados por las diferentes Inversiones contratadas conforme la letra legal de cada documento y los intereses obtenidos por los saldos en cuentas de ahorro en córdobas o dólares.

✓ Las utilidades cambiarias que se originen como resultado de las operaciones financieras que se ejecuten en la empresa, etc.

COSTO DE VENTAS

|51 |COSTO DE VENTAS Y SERV. |Gastos |2 |GENERAL |5 |

|5101 |Costo de Ventas y Servicios |Gastos |3 |DETALLE |51 |

Descripción: La cuenta de Costos de Ventas y Servicios, es el resultado del costo de todos los productos o servicios facturados y entregados a los clientes, (al valor total de venta se le disminuye el importe que corresponde a utilidad, para dejar el saldo como Costo de Ventas).

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Al acumular las facturas vendidas, si llevamos el inventario perpetuo aplicamos los costos de este a las facturas vendidas para sacar el margen de ganancia bruta de la empresa.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Cuando sacamos el valor acumulado del mes o del período de todos los artículos vendidos al costo del inventario.

Se acredita:

✓ Cuando se hace el cierre contable y se cancelan las cuentas de resultado.

GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION

|52 |GASTOS DE VENTAS |Gastos |2 |GENERAL |5 |

|5201 |Sueldos y Salarios |Gastos |3 |DETALLE |52 |

|53 |GTOS. DE ADMINISTRACION |Gastos |2 |GENERAL |5 |

|5301 |Sueldos y Salarios |Gastos |3 |DETALLE |53 |

Descripción: La cuenta de Gastos Operativos (Gastos de Venta y de Administración), se utiliza para registrar todos aquellos gastos que se paguen en relación directa a las operaciones del negocio y los gastos devengados y acumulados por la empresa.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Cargamos todo pago que sea Gasto Operativo (de Venta o Administración), y los valores que se necesiten registrar para estipular Gastos Acumulados a Pagar o cualquier otro gasto devengado.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

✓ Del valor de todos aquellos gastos que se paguen en relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas, tales como: sueldos personal directivo, empleados de oficina, comisiones, propaganda etc.

✓ Del importe de rentas, servicios básicos, papelería y útiles de oficina.

✓ De todos aquellos gastos que sean necesarios para administrar la empresa.

Se acredita:

✓ Normalmente por el importe de su saldo al final del período, con cargo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

GASTOS FINANCIEROS

|54 |GASTOS FINANCIEROS |Gastos |2 |GENERAL |5 |

|5401 |Intereses Financieros |Gastos |3 |DETALLE |54 |

Descripción: La cuenta de GASTOS FINANCIEROS, es utilizada para hacer los registros y pagos de todos los gastos por intereses, comisiones, pérdidas cambiarias, y otros relacionados con los servicios y gestiones financieras que la empresa haya utilizado en las operaciones del negocio.

Condiciones Operativas Relacionas con esta Cuenta:

Todos los compromisos financieros con bancos, socios, proveedores o particulares, deben registrarse conforme las disposiciones legales que se hayan aceptado, cumpliendo con las normas de la Superintendencia de bancos si es el caso, registrando sus Acumulaciones por pagar si no son canceladas en el acto.

Dinámica de Contabilidad

Se debita:

a. El valor de todos intereses devengados por los diferentes préstamos que haya contratado la empresa, incluyendo comisiones bancarias, gastos legales y otros.

b. Se debitan las pérdidas cambiarias que se originen diariamente como resultado de las operaciones financieras que se ejecuten en la empresa, etc.

Se acredita:

Normalmente por el importe de su saldo al final del período, con cargo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

ICAT – NESTOR CHAVARRIA & ASOCIADOS

Director: Lic. Néstor Chavarría Morales, CPA.

Consultor: Lic. Erick Morales.

Cc: Inde-rosede

ANEXOS: CATALOGO DE CUENTAS