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Practica Elemental De Auditoria

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Categoría: Temas Variados

Enviado por: karlo 02 mayo 2011

Palabras: 269152 | Páginas: 1077

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|AC |ACTIVO CIRCULANTE |

|AC.01 |EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES |

|AC.02 |CLIENTES Y ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES |

|AC.03 |DEUDORES DIVERSOS |

|AC.04 |IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE) |

|AC.05 |INVENTARIOS |

|AF |ACTIVO FIJO |

|AF.01 |PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIÓN DE DEPRECIACIÓN. |

|AD |ACTIVO DIFERIDO |

|AD.01 |GASTOS DE ORGANIZACIÓN |

|AD.02 |AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE OPERACIÓN |

|P |PASIVO |

|PC |PASIVO A CORYTO PLAZO |

|PC.01 |DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS |

|PC.02 |PROVEEDORES |

|PC.03 |ACREEDORES DIVERSOS |

|PC.04 |IMPUESTOS ACUMULADAS POR PAGAR |

|PC.05 |IVA A PAGAR |

|CC |CAPITAL CONTABLE |

|SECCION |CONCEPTO |

|R |CUENTAS DE RESULTADOS |

|R.01 |VENTAS |

|R.02 |COSTO DE VENTAS |

|R.03 |GASTOS GENERALES |

|R.04 |GASTOS FINANCIEROS |

|R.05 |INTERESES GANADOS |

|R.06 |OTROS PRODUCTOS |

|R.07 |PROVISIÓN PARA ISR Y PTU |

|ICD |INFORMES Y COMUNICACIONES DEL DESPACHO. |

Los índices de claves del expediente continuo de auditoria y el expediente de papeles de trabajo de la auditoria deben anotarse con lápiz rojo.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|HISTORIA DE LA EMPRESA |EC.1 |

|OBJETIVOS DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

INTRODUCCION

De acuerdo con los boletines 1010 y 3020 de Normas y procedimientos de Auditoria, todo trabajo de auditoria requiere de una planeación y supervisión adecuada, por lo tanto este programa tiene como objetivo conocer las características fundamentales de la entidad a auditar, así como los cambios que pudieron haber ocurrido de un periodo a otro de nuestro trabajo.

Recuérdese que, si se planea debidamente y de manera oportuna el trabajo, se estará en posibilidad de proporcionar un mejor servicio a los clientes, y la palabra servicio significa, entre otras cosas, oportunidad y calidad.

Es importante considerar que este programa no es limitativo, de tal manera que si en el desarrollo del trabajo se encuentran situaciones distintas a las señaladas, se deberá hacer mención de ello.

Finalmente, se debe tener presente que si se detectan asuntos importantes durante la revisión que requieran atención inmediata, es necesario comunicarlo (en forma verbal y escrita) a los funcionarios competentes, para que se tomen las decisiones respectivas.

1) Determinar los objetivos y condiciones sobre los cuales se efectuara la auditoria, de acuerdo con:

a. Entrevistas con el cliente.

b. Visitas a las instalaciones y observación de las características operativas de la compañía

c. Entrevistas a funcionarios con el objeto de conocer las políticas establecidas.

d. Verificación de los documentos relacionados con la situación jurídica de la empresa.

e. Lectura de estados financieros para conocer el volumen de operaciones y naturaleza de las mismas.

2) Definición del trabajo a desarrollar en cada etapa de la revisión de los estados financieros.

3) Control del trabajo desarrollado mediante una adecuada supervisión, considerando:

a. Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectúan la revisión.

b. Revisión del trabajo y definición de los objetivos.

c. Determinación de los alcances para la revisión de ese rubro.

d. Determinación del presupuesto de tiempo por secciones.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|HISTORIA DE LA EMPRESA |EC.1.1 |

|PROGRAMA DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

|N ° |PROCEDIMIENTO |CEDULA |FECHA |REVISÓ |

|1 |Preparar cedula de auditoría que incluya información sobre |EC.1.2 | |ALLE |

| |características de la estructura de la empresa y volúmenes de | | | |

| |recursos humanos y materiales involucrados por sus | | | |

| |transacciones. | | | |

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|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|HISTORIA DE LA EMPRESA |EC.1.2 |

|CARACTERÍSTICAS Y SUPUESTOS |ALLE |

| |JRJ |

Corporación Fabril, S.A.; (COFASA), es una empresa que se constituyó hace tres años, y éste que es su tercer año de operación, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el dictamen de los estados financieros relativos.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos. Ambos artículos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tienen cubierta de madera laminada.

Desde su constitución, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha reportado utilidades en sus 3 años de vida.

El capital social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. El ejercicio social comprenderá del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos, fue constituida el 15 de febrero de 2006 como Sociedad Anónima, de conformidad con las leyes federales mexicanas.

La organización y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcionó el cliente. Ver sección 3.

La empresa ha sido auditada en años pasados, incluido el inmediato anterior. El despacho de García Palermo y Asociados, S. C., auditores predecesores, ya fue notificado de que se dejan de utilizar sus servicios. Consultar resultados de la entrevista que García Palermo y Asociados, S. C. tuvo con ellos en la cédula 0.7-3.

La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia.

Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único, S.A. con cuanta No. 91011.

Los inventarios de mercancías se integran por cuatro materias primas: Polines medida “A”, tabla medida “C”, láminas de madera laminada con veta de nogal y pieles curtidas en color negro.

Los proveedores son aproximadamente 9, de ellos 3 son los más importantes debido a que cuentan con un saldo mayor a $15,000. Dichos proveedores son: Maderas Finas del Sureste, S.A., Maderas Laminadas Mia-Mica, S.A. y Pieles y Cueros de León, S.A.

El sistema de contabilidad está computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo niveles ejecutivos, todos ellos de confianza, las nóminas son quincenales.

Nuestra Designación fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del año, de tal suerte que tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que creímos prudentes antes del cierre de ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos los inventarios de fin de año.

Los accionistas de COFASA, que nos contrataron, esperan de nosotros un informe corto (o dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, así como una carta de observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno, administrativos y aun operativos ,que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.

La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte claramente que, cuando sea necesario, la empresa deberá proporcionarnos copias fotostáticas de toda aquella información que nos aparezca indispensable para nuestro trabajo.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |EC.2 |

|OBJETIVOS DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

1) Determinar la existencia de la entidad económica mediante:

a) Escritura constitutiva

b) Contrato de asociación

c) Etcétera

2) Verificar que las actividades realizadas por la compañía sean las que se encuentran contenidas en la escritura constitutiva; asimismo, verificar la existencia de los permisos de operación de la Secretaria de Relaciones Exteriores y todos aquellos que sean necesarios considerando su giro o actividad.

3) verificar que las decisiones tomadas por los accionistas y administradores de la empresa según las actas, convenios y acuerdos respectivos, hayan recibido un adecuado y oportuno tratamiento contable.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |AC.2.1 |

|CONTROL INTERNO |ALLE |

|BOLETIN |JRJ |

|CONCEPTO |RESPUESTA |

| |SI |NO |NA |

|¿Se celebran regularmente sesiones del consejo de admón.? |X | | |

|¿Las asambleas ordinarias de accionistas se celebran dentro del plazo previsto por la Ley General de|X | | |

|Sociedades Mercantiles? | | | |

|¿Constan todas las actas en los libros de actas y están firmadas? |X | | |

|¿En las actas de asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales, se |X | | |

|hace constar las cifras de cada caso? | | | |

|¿Los movimientos contables que afectan las cuentas del capital y la utilidad acumulada (utilidad |X | | |

|pendiente de aplicar, reservas etc.) están basados únicamente en las decisiones de los accionistas? | | | |

|Comentarios: Indique si el control interno es: |

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|ALTO (X ) MODERADO ( ) BAJO ( ) |

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|EL CONTROL INTERNO ES ALTO PUESTO QUE LAS DECISIONES IMPORTANTES LAS TOMA LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS Y BAJO SU CONTROL ESTÁ EL |

|FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA, TOMANDO DECISIONES A BENEFICIO DE LOS SOCIOS INTEGRANTES. |

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |EC.2.2 |

|PROGRAMA DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

|N ° |PROCEDIMIENTO |CEDULA |FECHA |REVISÓ |

|1 |Obtener una copia o extracto de la escritura constitutiva de la|EC.2.3 | |ALLE |

| |sociedad y sus modificaciones. | | | |

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|2 |Examinar los libros de actas de la empresa y extractar u |EC.2.3 | |ALLE |

| |obtener copias de actas derivadas de: | | | |

| |Asamblea de accionistas | | | |

| |Sesiones del consejo de admón. | | | |

| |Sesiones de comités de auditoría | | | |

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|3 | | | |ALLE |

| |Dar respuesta al cuestionamiento de control interno y efectuar |AC.2.1 | | |

| |la evaluación correspondiente a esta área. | | | |

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|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |EC.2.3 |

|ESCRITURA CONSTITUTIVA |ALLE |

| |JRJ |

ESCRITURA CONSTITUTIVA

Extracto de los principales artículos de la Escritura Constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría.

La fecha de la Escritura Constitutiva es el 15 de febrero de 2006.

Art.1 Nombre y duración. La Sociedad se denomina "Corporación Fabril", S. A. y su duración será indefinida.

Art.2 Objeto. La Sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.

Art.3 Capital Social. El Capital Social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una.

Art.5 Ejercicio Social. Comprenderá del lo. De enero al 31 de diciembre de cada año.

Art.7 Cláusula de extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la Sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano.

Art.10 De la Administración. La administración de la Sociedad estará a cargo de un Consejo de Administración, que se formará por no menos de 5 Consejeros que nombrará la Asamblea de Accionistas y que durarán en ese cargo 2 años, pudiendo ser reelectos.

Art.11 De la Dirección. La Dirección de la Sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento será determinado por el Consejo de Administración y durará en su cargo mientras no se revoque su nombramiento.

Art.15 De los poderes. El Consejo de Administración tendrá las facultades de administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en el Director General, quien las conservará hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.

Art.21 De la vigilancia de la Sociedad. La vigilancia de la Sociedad estará a cargo de un Comisario que designará la Asamblea General de Accionistas. Durará en su encargo 2 años y podrá ser reelecto.

Art.35 De las utilidades y pérdidas. Las utilidades líquidas que resulten -después de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades-, se distribuirán en la siguiente forma:

a) Se separará un 5 % para formar e incrementar la reserva legal.

b) Se destinará una cantidad al pago de dividendos.

c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea dé Accionistas.

Cláusula transitoria. En el acto de la constitución se nombró Director General, con todos los poderes de ración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.

ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS

Extracto de los puntas mas sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de Accionistas celebradas durante 2008.

-Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada

el 28 de marzo de 2008

1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2007.

2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2007, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente aplicación:

a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000

b) Para pago de dividendos $ 300,000

c) Remanente a disposición de la Asamblea $ 615,000

Suma $ 964,000

El dividendo se pagara contra el cupón No.1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).

3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2008 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.

4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $15,000.

-Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada

El 30 de junio de 2008.

El punto Único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital Social, para dejarlo en $3, 000,000, que fue aprobado.

Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo número 3) para dejarlo adecuado a la decisión anterior.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |EC.2.4 |

|MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

CORPORACION FABRIL S. A. DE C. V.

MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

PREPARADO POR: ANA LAURA LUNA ESPINOZA

REVISADO Y APROBADO POR: JERONIMO RICARDEZ

I. ASPECTOS GENERALES Y REQUERIMIENTOS DE INFORMES

La CIA. COFASA contrata por tercera ocasión los servicios de nuestro despacho para realizar una auditoria por el ejercicio que comprende del 1° de enero al 31 de diciembre de 2008. Nuestro examen tendrá por objeto emitir una opinión profesional independiente en torno a la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros.

La empresa está constituida como una sociedad mercantil bajo la forma de sociedad anónima de capital variable de acuerdo a su acta constitutiva elaborada en base de la L.G.S.M.

La empresa a dictaminar espera que nuestra firma presente un informe corto u dictamen, para lo cual los documentos que emitiremos como resultado de la auditoria son los siguientes:

1. Informe preliminar

2. Cuaderno de dictamen, estados financieros u notas

3. Cartas de observación y recomendaciones al control interno.

II. DESCRIPCION DE LA EMPRESA Y SU ESTRUCTURA

La empresa fue constituida el 15 de febrero de 2006, presentando ante el lic. Ángel Villareal P. en la notaria pública número 25 el acuerdo de voluntades de los socios para elaborar el acta constitutiva de la sociedad en la cual se especifica que su duración es indefinida teniendo por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas. Siendo su capital social de $ 2’500,000.00 representado por 2500 acciones comunes al portador de $ 1,000.00 cada una.

La administración de la sociedad está a cargo de un Consejo de Administración formado por cinco Consejeros nombrados por la Asamblea de Accionistas, la dirección de la sociedad está a cargo del Director General Sr. Raúl Patrón quien fue designado por el Consejo de Administración.

La vigilancia de la sociedad está a cargo de un Comisario asignado por la Asamblea General de Accionistas.

III. OBJETIVO

El objetivo principal de COFASA es el de obtener un lucro a través de la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas, constituido por dos artículos: escritorios y sillones ejecutivos, ambos artículos se fabrican con maderas finas, los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tiene cubierta de madera terminada.

IV. POLITICAS CONTABLES

En 1997 la Dirección definió como política el establecimiento de una cantidad fija por concepto de estimación para cuentas incobrables que en ese año determinó por un monto de $ 50,000.00. Esta cantidad será modificada a juicio de la Dirección cuando el saldo de cuentas por cobrar se incremente lo suficiente como para efectuar el incremento comentado.

El costo unitario de los inventarios se evalúa por el método de precios promedio. Siendo el costo total menor al valor de mercado.

La depreciación de los activos fijos de la empresa está determinado por el método de línea recta sobre saldos de fin de ejercicio aplicando las siguientes tasas para efectos contables como fiscales.

ACTIVO TASA ANUAL

Edificios 3 %

Maquinaria y equipo 10%

Equipo de oficina 10%

La política de amortización de los gastos de organización asumida por la empresa es el método de línea recta sobre saldos de año aplicando la tasa del 5% anual tanto para efectos fiscales como contables.

La compañía efectúa provisiones al cierre de cada mes para cumplir formalmente con sus obligaciones fiscales, en el plazo legal dentro del mes siguiente al mes o periodo que corresponde.

No se aplicará la tasa del IVA por la venta de desperdicios ni sobre los intereses ganados, ni sobre otros productos.

La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedio para la determinación del costo de venta.

La empresa tiene la política de otorgar un mes de gratificación a sus empleados que paga en el mes de diciembre de cada año. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente aproximado a su doceava parte.

La forma de registro de sus operaciones es en dos libros principales:

a) El libro diario. En el tradicional diario continental donde son registrados las pólizas “concentradas del mes”.

b) El libro mayor. Se lleva en tarjetas sueltas llamadas “tarjetas control de mayor”.

Los libros secundarios en que se apoyan algunas pólizas concentradas del mes son:

a) El de ingresos y egresos que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos.

b) El de compras que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos.

c) El de ventas que concentra las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas.

e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados traspasados de este almacén al de productos terminados.

V. RESUMEN DE LOS PUNTOS MAS SOBRESALIENTES PARA EFECTOS DE AUDITORIA, DE LAS ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS CELEBRADAS DURANTE 2006.

De acuerdo a la copia que nos fue proporcionada del acta de asamblea ordinaria de los accionistas con fecha 28 de marzo de 2008, fuimos enterados de los siguientes puntos:

1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2007

2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio de 2007, con importe total de $ 964,000 se aprobó la siguiente aplicación:

a. Para incremento de reserva legal $ 49,000

b. Para pago de dividendos 300,000

c. Remanente a disposición de la asamblea 615,000

El dividendo se pagará contra el cupón No. 1 correspondiente la cantidad de $ 150 por cada acción de $ 1,000 de valor nominal (15% de dividendos por cada acción).

3. Se ratificaron los nombramientos de consejeros para el año 1996 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $ 1,500 a cada consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.

4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $ 15,000.

También recibimos copia de la asamblea extraordinaria del 30 de junio de 2008, en la cual se aprobó un incremento de $ 500,000 en el capital social, para dejarlo en $ 3’000,000 lo que la convirtió en una Sociedad Anónima de Capital Variable.

Otros puntos:

Si durante nuestro trabajo de auditoria detectáramos cualquier error o defecto en las cifras contables, que ameriten su corrección mediante un asiento de ajuste, la empresa está dispuesta a aceptar y registrar todos aquellos que definamos como consecuencia de su trabajo y que tengan una fase cierta y razonable.

Se acordó con COFASA que, cuando sea necesario, la empresa deberá proporcionarnos copias fotostáticas de toda aquella información que nos parezca indispensable para nuestro trabajo.

VI. CONSIDERACIONES AMBIENTALES EXTERNAS

La competencia es un factor importante ya que, al elaborar sus productos con material de baja calidad consigue una reducción de sus costos y precios pudiendo acaparar el mercado.

La tala inmoderada de árboles podrá provocar que ésta sea prohibida, ocasionando que sea difícil la obtención de materia prima aumentando el costo de la misma.

La situación económica del país puede afectar favorable como desfavorablemente

El acaparamiento de los proveedores por la competencia puede afectar a la empresa debido a que no se aseguraría la adquisición de la materia prima o se adquiriría a un precio muy alto.

VII. CONSIDERACIONES AMBIENTALES INTERNAS

La condición interna de la empresa se considera favorable debido a que como ya se ha auditado en ejercicios anteriores, se han optado algunas de las recomendaciones dadas. Sin embargo, algunas de las deficiencias que aun prevalecen son:

✓ Carece de un sistema de cómputo para registrar sus operaciones

✓ Sus manuales no están elaborados correctamente

VIII. RESUMEN DE LA REVISION ANALITICA GENERAL

A la fecha de elaboración de este memorando no es posible elaborar un análisis financiero previo ala auditoria ya que el ejercicio a auditar aun no ha concluido, por lo cual hemos solicitado estados financieros previos, que en cuanto estén a nuestro alcance analizaremos.

IX. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

En vista de que el control interno ha sido evaluado en las anteriores auditorias por nuestro despacho y que la empresa auditada a adoptado nuestras recomendaciones determinamos que el control interno se encuentra razonablemente bien.

X. EVALUACION DE LA AUDITORIA INTERNA Y SU PROBABLE AYUDA PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORIA

No existe un departamento de auditoria interna y aun cuando existe un contralor en realidad es un coordinador administrativo que no realiza funciones de auditoria interna.

XI. ASPECTOS IMPORTANTES DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Debido a que la empresa efectúa el registro de sus operaciones en forma manual, estos pueden ser presentados a destiempo y con mayor probabilidad a cometer errores.

XII. INFORME DEL AUDITOR EXTERNO

Por ser nuestra firma la encargada de la elaboración del total de las auditorias realizadas a esta empresa, los informes han sido elaborados por nuestro despacho.

XII. PERSONAL ASIGNADO A LA AUDITORIA

SOCIO A CARGO

AUDITORES

ENCARGADO DE INFORMATICA

XIII. ESTUDIO GENERAL DE TIEMPO

PERSONAL HORAS

1 SOCIO A CARGO 150

1 GERENCIA 40

2 AUDITORES 350

1 ENCARGADO INFORMATICA 45

Total 585 horas

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ACTAS Y CONTRATOS |EC.2.5 |

|CARTA CONVENIO |ALLE |

| |JRJ |

28 de Febrero de 2009

Compañía COFASA S.A de C.V.

Av. Ruíz Cortínez

Muy estimado señor Raúl Patrón:

Por medio de la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes para llevar a cabo la auditoría de los estados financieros de Compañía COFASA, S.A de C.V., (en lo sucesivo “la Compañía”) al 31 de diciembre de 2008, y por el año que terminará en esa fecha (en caso de ser varias compañías y distintos informes, hacer referencia en un anexo a esta carta). El objetivo de nuestra auditoría será expresar una opinión sobre dichos estados financieros, preparados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en México (o de conformidad con bases específicas diferentes a estos principios, de acuerdo a lo que establece el Boletín 4020 de la Comisión de Normas y Principios de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos).

Auditoría de los estados financieros

Nuestro trabajo consistirá en examinar el balance general al 31 de diciembre de 2008, y los correspondientes estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera por el año que terminará en esa fecha, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en México. Por consiguiente, examinaremos, sobre bases selectivas, la documentación y registros que soportan los importes y revelaciones de los estados financieros; asimismo, evaluaremos los principios contables utilizados y las estimaciones (en el caso de Órganos Desconcentrados, no aplica) de importancia determinadas por la administración, así como la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.

En relación con nuestro examen, llevaremos a cabo un estudio y evaluación de la estructura del control interno contable de la Compañía, únicamente con el propósito de determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría que aplicaremos. Este estudio y evaluación no implica un análisis detallado de los elementos de dicha estructura del control interno, que nos permita emitir una opinión por separado sobre su efectividad

El objetivo de nuestro examen es obtener una seguridad razonable, más no absoluta, de que los estados financieros no contienen errores o fraudes importantes. Aún cuando una estructura eficaz de control interno reduce la posibilidad de que puedan ocurrir errores o fraudes que no sean detectados, no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razón, porque nuestro examen se basa en pruebas selectivas, y en virtud de que los procedimientos de auditoría no están diseñados específicamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que éstos, en caso de existir, sean descubiertos; sin embargo, en caso de ser detectados serán informados de inmediato a los integrantes apropiados de la administración. Adicionalmente, informaremos a ellos mismos sobre nuestras propuestas de ajustes a los estados financieros, resultantes de la auditoría, y sobre las situaciones a informar observadas durante la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría. Nuestras comunicaciones, con respecto a estos asuntos, serán dirigidas al Consejo de Administración, al Comité de Auditoría (u órganos similares) y/o a los funcionarios de la Compañía que sean designados por ustedes para tal efecto, en función de la importancia de los asuntos a tratar, y conforme al acuerdo que tomemos sobre este particular.

Como parte del acuerdo que se indica en el párrafo anterior, se incluirá el tratamiento de circunstancias específicas que, en su caso, nos obligarán a revelar, a partes distintas a la Compañía, los hallazgos que eventualmente existieran, relativos a fraudes.

Los papeles de trabajo que preparemos en relación con nuestro examen, son propiedad de nuestra Firma, comprenden información confidencial y serán retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras políticas y procedimientos.

Responsabilidad de la administración

Los estados financieros sujetos a nuestro examen son responsabilidad de la administración de la Compañía. A este respecto, la administración es responsable del correcto registro de las transacciones en la contabilidad, de la salvaguarda de los activos y de mantener una estructura de control interno que permita la preparación de estados financieros confiables. La administración también es responsable de identificar las leyes, reglamentos y otras disposiciones normativas aplicables a sus actividades y asegurar que la Compañía cumpla con ellas.

La administración de la Compañía tiene la responsabilidad del diseño y de la implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraudes, así como de informarnos sobre todo fraude conocido, alegato o sospecha del mismo, relacionado con la Compañía y que involucre a: (1) la administración; (2) empleados que tienen funciones importantes en la estructura del control interno y; (3) otros, en caso de que el fraude pudiera tener un efecto importante sobre los estados financieros. Esta responsabilidad incluye los casos que se hayan hecho del conocimiento de la administración mediante comunicaciones de los empleados, ex empleados, analistas, autoridades reguladoras u otros.

La administración es responsable de notificarnos de la existencia de comunicaciones o alegatos de informantes que involucren situaciones financieras impropias, y de proveernos, en forma oportuna, acceso completo a estas comunicaciones y a cualquier investigación interna sobre las mismas. Los alegatos de situaciones financieras impropias incluyen: manipulación de resultados financieros, malversación de activos u omisión intencional de controles internos, ya sea por parte de la administración o de cualquier funcionario y empleado de la Compañía ; influencia impropia de partes relacionadas sobre transacciones con ellas; engaño intencional a los auditores, y otros alegatos de actos ilegales o fraude.

La administración es responsable de registrar los ajustes a los estados financieros, que sean determinados por nosotros y o por la propia administración y que sean necesarios para corregir desviaciones importantes con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados (o con respecto a la base contable sobre la cual se preparan los estados financieros objeto de la auditoría), así como de confirmarnos, en la carta de declaraciones que se describe en el siguiente párrafo, que los efectos de cualquier ajuste propuesto en la auditoría, que no se hubiera registrado, no son importantes, tanto individualmente, como en forma acumulada, para los estados financieros tomados en conjunto.

Como lo requieren las normas de auditoría generalmente aceptadas, solicitaremos la confirmación por escrito de la administración y de consultores externos de la entidad, acerca de las revelaciones que se manifiestan en los estados financieros, y de la efectividad de la estructura del control interno. Las normas de auditoría generalmente aceptadas también requieren que se nos proporcione una carta de declaraciones, en relación con los estados financieros, por parte de ciertos miembros de la administración. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras solicitudes de información y las declaraciones escritas, constituyen la evidencia en la cual intentamos confiar para formarnos una opinión sobre los estados financieros. Debido a la importancia de las declaraciones de la administración para una auditoría efectiva, Compañía COFASA, S.A de C.V. acuerda deslindar la responsabilidad de la firma de auditores, sus socios y su personal, en cuanto a daños y perjuicios que pudieran derivarse de los servicios descritos en esta carta convenio, atribuible a cualquier manifestación errónea de la administración, contenida en la carta de declaraciones arriba mencionada.

En caso de tener la intención de publicar o reproducir de otra forma los estados financieros y nuestro dictamen, o bien de hacer referencia a nuestra Firma de cualquier otro modo, en un documento que contenga otra información, ustedes acuerdan: a) proporcionarnos un borrador del documento completo para su lectura y b) obtener nuestra autorización antes de ser impreso y distribuido.

Con la comprobación de la presente carta convenio de servicios profesionales, se nos confirma el acuerdo de Compañía COFASA S.A. de C.V. de que proporcionaremos, así como los órganos de control de calidad profesional que se encuentre relacionada con la información que se produzca como resultado de la presente contratación de servicios profesionales (relacionar a dichas autoridades), sin responsabilidad alguna para el suscrito, la Firma profesional que representa, sus socios y el personal profesional subordinado al mismo.

Información necesaria para la auditoría

Con el propósito de que nuestro trabajo se realice sin limitaciones, la administración nos proporcionará, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía, su información y documentación soporte y otra información complementaria que consideremos necesario evaluar como parte de nuestro examen. Asimismo, se designará por parte de ustedes al personal que atenderá nuestras solicitudes de información.

Revisión de la situación fiscal

Como parte de nuestro examen de los estados financieros. Estaremos en posibilidad de revisar la situación fiscal de la Compañía y de emitir el dictamen, para efectos fiscales, a que hace referencia el art. 52 del Código Fiscal de la Federación, así como el correspondiente informe sobre la situación fiscal del contribuyente. Los anexos a este informe son responsabilidad de, y deben ser preparados por, la administración de la Compañía; nuestra responsabilidad consiste en informar sobre el resultado de la revisión que debemos efectuar d dichos anexos, como lo requiere el propio Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

Actualmente la Administración General de Auditoría Fiscal Federal (AGAFF) revisa en forma periódica los informes presentados por los auditores externos, así como sus papeles de trabajo relativos. Estas revisiones requieren normalmente la presencia del auditor para interrogarlo sobre el trabajo realizado y solicitarle información detallada adicional, la que en algunos casos debe ser obtenida de los registros de la Compañía, dado que dicha información puede no estar comprendida en las pruebas de auditoría contenidas en los papeles de trabajo. si este fuera el caso Compañía COFASA S.A. de C.V., acuerda que la información nos será entregada por la administración, para satisfacer el requerimiento de la autoridad, en cualquier momento dentro dl plazo que señale la propia autoridad, con respecto al periodo cubierto por nuestro examen.

Otros servicios

Cualquier otro servicio profesional de nuestra firma que ustedes requieran, estará sujeto a un acuerdo por separado.

Programación del trabajo

A continuación se indican las fechas programadas para: el inicio y conclusión de nuestro trabajo, para la entrega de los informes y para otros eventos importantes de la auditoría, conforme a nuestros acuerdos previos.

1 DE MARZO DE 2009 Inicio del trabajo de campo.

10 DE MARZO DE 2009 Observación del inventario físico en su caso.

15 DE MARZO DE 2009 Recepción de una balanza de comprobación con cifras al

cierre del ejercicio.

20 DEMARZO DE 2009 Recepción de información para el dictamen fiscal.

15 DE MAYO DE 2009 Conclusión del trabajo de campo.

30 DE MAYO DE 2009 Entrega de nuestro dictamen sobre los Edos. Fin.

15 DE JUNIO DE 2009 Entrega de nuestra carta de observaciones y sugerencias.

20 JUNIO DE 2009 Entrega del dictamen fiscal.

En caso de que, en el transcurso de nuestro trabajo, nos enfrentemos a hechos o circunstancias que no permitan desarrollarlo en la forma inicialmente propuesta, se los informaremos inmediatamente por escrito a fin de que se tomen las decisiones pertinentes por ambas partes

Informes a presentar

Como resultado de nuestro examen de los estados financieros, prepararemos los siguientes informes:

1. Dictamen sobre los estados financieros de la Compañía COFASA S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2007, y por el año que terminará en esa fecha.

2. Dictamen para efectos fiscales e informe sobre la situación fiscal de la Compañía COFASA S.A. de C.V., que será entregado a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, por el año que terminará el 31 de diciembre de 2007.

3. Carta de observaciones y sugerencias.

Honorarios profesionales

Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el examen de los estados financieros, calculados en atención al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro personal, considerando que la administración es responsable de poner a nuestra disposición, con base en nuestra solicitud, todos los registros contables originales de la Compañía y su información correspondiente, así como los papeles de trabajo específicos y otra información complementaria que se hayan acordado, ascenderán a la cantidad de $ 335, 160.00

Proponemos la siguiente distribución de pagos para cubrir nuestros honorarios profesionales:

• 25% al inicio de la auditoría

• 50% a la mitad de la auditoría

• 25% a la entrega del dictamen

Al monto de nuestros honorarios profesionales se deberá adicionar el correspondiente impuesto al valor agregado.

En caso de que se presente cualquier circunstancia que pueda modificar el monto de los honorarios profesionales propuestos, se los informaremos de inmediato.

Los honorarios correspondientes a la preparación de los informes fiscales, para ser presentados a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, incluyen únicamente el tiempo que utilizaremos hasta su presentación ante las autoridades hacendarias. Los honorarios por aclaraciones posteriores y por información que tengamos que proporcionar a las autoridades, en el caso de que nuestro informe sea seleccionado para su revisión, no están considerados, debido a la imposibilidad práctica de prever el tiempo que se requerirá para ello; por lo tanto, dichos honorarios serán facturados conforme al tiempo incurrido y de acuerdo con las cuotas horarias vigentes de esta firma.

Los gastos de viaje en los que se llegue a incurrir, así como otros gastos (especificar) necesarios para la realización de nuestro trabajo, serán facturados conforme por separado y previo acuerdo con ustedes.

Otros aspectos importantes

La administración conoce y acepta el riesgo implícito que existe en el uso de comunicaciones por vía electrónica, incluyendo la falta de seguridad de la información y de certeza de su adecuado envío/recepción, así como la posible pérdida de confidencialidad. A menos de que la administración nos solicite, por escrito, que no utilicemos el correo electrónico como medio para transmitir información relativa a los servicios cubiertos por esta carta convenio, no asumimos responsabilidad alguna respecto a posibles pérdidas de información o de confidencialidad de la misma, relacionadas con el uso de dicho medio de comunicación.

Cualquier controversia que surja o se relacione con los servicios profesionales cubiertos por esta carta convenio, será sometida primero a mediación voluntaria entre las partes, y si ésta no tiene éxito, entonces podrá ser llevado ante un tribunal en México, D.F.

Si se llega a determinar, conjuntamente y por escrito, que una porción de esta carta convenio es nula, inválida, o en cualquier forma inhabilitada, en parte o totalmente, las porciones restantes de la misma permanecerán vigentes.

Deseamos agradecer esta oportunidad de servir profesionalmente a la Compañía y le aseguramos que este trabajo recibirá nuestra mejor atención. Favor de confirmar su aceptación de los términos de esta carta convenio, firmando copia de la misma y devolviéndola a uno de nuestros representantes.

Muy atentamente,

Firma de auditores,

Acepto las condiciones de esta carta convenio como un acuerdo de voluntades entre la Compañía que represento y la Firma de auditores que practicará la auditoría antes citada. La he leído y entiendo plenamente las condiciones y disposiciones contenidas. También confirmo que estoy facultado para la suscribir este acuerdo de voluntades en nombre de Compañía COFASA S.A. de C.V.

Nombre de la Compañía: COFASA S.A. de C.V.

Aceptado por: ____Raúl Patrón____

Puesto: director general

Fecha: 28 de Febrero 2009

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA |EC.3 |

|OBJETIVOS DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

1) Determinar si la estructura organizacional de la empresa es adecuada a través de:

a) Estudio de organigramas y cartas de organización.

b) Procedimientos de control en vigor.

c) Función de supervisión vigente.

2) Determinar la influencia de la estructura organizacional sobre el sistema de información financiera, como una base para decidir el alcance, la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA |AC.3.1 |

|CONTROL INTERNO |ALLE |

|BOLETIN |JRJ |

|CONCEPTO |RESPUESTA |

| |SI |NO |NA |

|¿Tiene el cliente una gráfica de organización y está al día? |X | | |

|¿La empresa tiene establecido un manual de procedimientos administrativos y contables? |X | | |

|¿Constan todas las actas en los libros de actas y están firmadas? |X | | |

|¿En las actas de asambleas generales de accionistas que deciden sobre los resultados anuales, se |X | | |

|hace constar las cifras de cada caso? | | | |

|¿Los movimientos contables que afectan las cuentas del capital y la utilidad acumulada (utilidad |X | | |

|pendiente de aplicar, reservas etc.) están basados únicamente en las decisiones de los accionistas? | | | |

|Comentarios: Indique si el control interno es: |

| |

|ALTO (X ) MODERADO ( ) BAJO ( ) |

| |

|EL CONTROL INTERNO ES ALTO PUESTO QUE LA EMPRESA TIENE BIEN DELIMITADAS LAS FUNCIONES ORGANIZACIONALES Y LOS NIVELES |

|JERÁRQUICOS, LOGRANDO ASÍ UN ADECUADO FUNCIONAMIENTO LABORAL |

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA |EC.3.2 |

|PROGRAMA DE AUDITORIA |ALLE |

| |JRJ |

|N ° |PROCEDIMIENTO |CEDULA |FECHA |REVISÓ |

|1 |Obtener organigrama general y organigramas de las áreas que |EC.3.3 | |ALLE |

| |integran la empresa. | | | |

|2 | | | |ALLE |

| |En su caso, actualizar los organigramas obtenidos en auditorías|EC.3.3 | | |

| |anteriores. | | | |

|3 | |EC.3.3 | |ALLE |

| |Estudiar la estructura de los organigramas con el propósito de | | | |

| |identificar: | | | |

| |Deficiencias de comunicación | | | |

| |Lagunas horizontales | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) |

|ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA |EC.3.3 |

|DIAGRAMA DE