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Programa De Auditoria

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Categoría: Temas Variados

Enviado por: Mikki 15 junio 2011

Palabras: 5470 | Páginas: 22

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|1. Que las ventas contabilizadas son reales y corresponden al ejercicio |

|2. Que todas las ventas realizadas hayan sido contabilizadas |

|3. Que el titular del as cuentas a cobrar contabilizadas sea al cliente. |

|4. Que los criterios de valuación y exposición aplicados en relación con los rubros del área estén |

|admitidos por las NC: tener especialmente en cuenta que se haya considerado la posible |

|incobrabilidad de las cuentas a cobrar. Que no se omita ninguna información requerida por las NCP |

|5. Que el IVA computado como débito fiscal corresponda a las ventas contabilizadas en el periodo |

|Y haya sido determinado aplicando las normas vigentes. |

|6. Que el subdiario de ventas se lleva de conformidad con las normas del art. 61 de la LSC y las |

|normas de la DGI. |

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|ASPECTOS FUNDAMENTALES DEL CONTROL INTERNO. |

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|Se usa un paquete estándar de programas de PED para facturar, preparar remitos, notas de débito |

|y de crédito, así como para confeccionar el subdiario, mantener el submayor de deudores y analizar |

|El saldo de cada cuenta corriente. Hay rastros suficientes para la auditoria del área pero no para |

|reconstruir el total de unidades vendidos de cada producto. No se opera con documentos- |

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|NIVEL DE SIGNIFICACIÓN PARA EL AREA. |

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|Se estima en $ 10 000 a partir de un nivel de significación para el resultado ordinario del período de |

|$ 30 000 |

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|RIESGO DE AUDITORIA. |

|Es bajo, salvo en relación con las notas de crédito y débito, pues los documentos que salen del |

|proceso computarizado no son controlados con los correspondientes datos básicos. |

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|ELEMENTOS A SER SUMINSTRADOS POR EL CLIENTE. |

|1. Listado de saldos de deudores por ventas al 30/09/90 y 31/12/90 conciliados, si fuere necesario |

|con la correspondiente cuenta mayor. |

|2. Composición de los saldos de las 30 cuentas mas importantes y de los saldos acreedores con |

|indicación de su origen. Y su cancelación posterior. |

Los tiempos totales de ejecución del programa de cada área deberían resumirse en una plantilla general, como la presentada a continuación:

5.) OPORTUNIDAD DE LA PREPARACION

Ya vimos que:

• La preparación de la primera versión del programa es la última tarea de las actividades de planeamiento;

• Conviene que el planeamiento se lleve a cabo en una visita preliminar.

Lo indicado es lo que parece ideal pero en la práctica pueden presentarse situaciones que obligan a alterar el esquema indicado. Ejemplo: En una primera auditoria (en que el conocimiento del ente no es muy profundo) puede convenir una secuencia de este tipo:

• elegir un área;

• Programar su examen;

• Realizar las pruebas de transacciones y otras áreas susceptibles de ejecución en una visita preliminar:

• Si no se completo el programa de trabajo volver al paso A)

Así podría irse evaluando si la tarea de programación es la adecuada y evitar la repetición de algunos errores.

Cabe preguntarse si preparar el programa de una auditoria al terminar la anterior, sería mejor que hacerlo en la primera visita del nuevo ejercicio. Opinamos que no, por la desactualización que en el intervalo sufriría la información básica necesaria. Lo que si debería hacerse al concluir el examen es un memorando con sugerencias para la auditoria.

6.) PREPARACION Y APROBACION.

El programa debe ser aprobado por el firmante del informe de auditoria pero, salvo cuando se actúa sin colaboradores su preparación podría ser delegada total o parcialmente. Estas son dos variantes extremas:

a) Para un estudio grande: Concepción general y preparación por el encargado revisión por el gerente y aprobación por el socio.

B) Para un estudio pequeño sin gerentes: Concepción general por el socio, preparación por el encargado y revisión y aprobación por el socio.

Existen alternativas intermedias con diversos grados de intervención del socio, el gerente y el encargado en la concepción y preparación del programa. No hay una única manera de dividir estas tareas.

Cuando la elaboración del programa esta pendiente pero el socio y el gerente adoptaron ya algunas pautas de acción pueden convenir su registro en un memorando de planeamiento, que puede imprimirse o simplemente guardarse en un archivo electrónico. Una vez verificada la inclusión de tales pautas en el programa definitivo el socio a cargo del trabajo podría disponer su destrucción.

7.) REVISION PERMANENTE.

Ya señalamos que el planeamiento es provisorio y que la aplicación de procedimientos de auditoria puede demostrar la invalidez de uno o mas supuestos considerados para la preparación del programa, en cuyo caso corresponde su modificación.

Con el auxilio de un PC y un Software de procesamiento de textos o planilla electrónica, la actualización es sumamente sencilla.

Para evitar dudas, el programa de cada área debería mencionar su número de versión el que debería ser corregido cada vez que el programa se modifica.

8.) CUSTODIA.

Como toda evidencia de auditoria, el programa de trabajo debe estar siempre bajo la custodia del auditor. No debe mostrárselo al cliente por que esto facilitará a realización de maniobras dirigidas a evitar que el auditor encuentre errores o irregularidades.

9.) PROGRAMAS ESTANDARES

Hasta aquí nos hemos referido a programas específicos hechos a medida del cliente. Haremos ahora una breve referencia a los programas estándar, que contienen o contenían enumeraciones de procedimientos usuales de auditoria y su distribución tentativa por visita, sin indicaciones sobre su alcance.

Es evidente que el uso de programas estándar presenta desventajas y peligros:

• Deben ser adaptados a las características de cada auditoria.

• Promueven la aplicación mecánica y rutinaria de procedimientos por el mero hecho de figurar en el programa y sin evaluarse previamente su necesidad.

• Incita a la omisión de tareas de planeamiento, de lo cual puede resultar que la evidencia obtenida no sea valida o suficiente.

A pesar de lo indicado el empleo de programas estándar era frecuente en décadas anteriores. Atribuimos esto a dos razones:

• El poco énfasis que por entonces se ponía en las actividades de planeamiento

• El ahorro de tiempo, que significa su aplicación

Esta ventaja ha perdido importancia desde que el uso de software de procesamiento de texto y planillas electrónicas:

• Abrevia el tiempo de escritura, corrección e impresión de las sucesivas versiones del programa

• Permite almacenar en archivos electrónicos los programas de todos los clientes del auditor, lo que facilita su consulta y el copiado computarizado de partes de programas para su posterior adaptación.

En consecuencia, dadas las posibilidades que ofrece la tecnología actual parece deseable prescindir de los programas