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Prorrateo De Iva

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Categoría: Negocios

Enviado por: Helena 17 mayo 2011

Palabras: 1288 | Páginas: 6

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elación con los ingresos obtenidos por cada tarifa y por las operaciones excluidas.

Para estos efectos, los responsables deberán llevar cuentas transitorias en su contabilidad, en las cuales se debite durante el periodo bimestral el valor del impuesto sobre las ventas imputable a los costos y gastos comunes. Al finalizar cada bimestre dichas cuentas se abonarán con cargo a la cuenta impuesto a las ventas por pagar en el valor del impuesto correspondiente a costos y gastos comunes y proporcionales a la participación de los ingresos por tarifa en los ingresos totales, limitándolo a la tarifa a la cual estuvieron sujetas las operaciones de venta.

El saldo débito de las cuentas transitorias que así resulte al final del bimestre deberá cancelarse con cargo a pérdidas y ganancias.

De lo anterior se desprende, que es convniente al momento de crear el plan de cuentas un correcto uso de lagunas cuentas que me faciliten el prorrateo de IVA y a su ves nos sirva de base para el diligenciamiento de la declaración de IVA.

Pues bien, Citaremos un ejemplo de un comerciante que exporta, compra, distribuye, vendo y produce bienes y servicios gravados , exentos y excluidos.

Código contable de la cuenta Mayor:

413528 Venta de libros y Revistas, elementos de papelerías y ..

412034 Ediciones y Publicaciones

412036 Venta de Servicios relacionaos con edición e impresión

4135 | COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR |

413528 | VENTA LIBROS,REVIS.ELE.PAPEL,UTIL.TEX.ES |

41352805 | Ventas Gravadas |

4135280510 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 10% |

4135280516 | Ventas Gravadas a la Tarifa del 16% |

41352815 | Ventas Excluidas |

4120 | INDUSTRIAS MANUFACTURERAS |

412034 | EDICIONES Y PUBLICACIONES |

41203505 | Exportaciones |

41203405 | Ventas Exentas |

412036 | SERVICIOS RELACIONADOS EDICION E IMPRESI |

41203605 | Ventas Excluidas |

| |

2408 | IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR |

240805 | IVA GENERADO POR VENTAS |

24080510 | GENERADO A LA TARIFA 10% (Cr) |

24081516 | GENERADO A LA TARIFA 16% (Cr) |

24080520 | GENERADO A LA TARIFA 20% (Cr) |

240810 | IVA DEVOLUCIONES EN COMPRAS |

24081005 | POR IMPORTACIONES (Cr) |

24081010 | POR COMPRAS A LA TARIFA 10% (Cr) |

24081016 | POR COMPRAS A LA TARIFA 16% (Cr) |

24081020 | POR COMPRAS A LA TARIFA 20% (Cr) |

240815 | IVA DESCONTABLE POR IMPORTA, COMPRAS YSER |

24081505 | POR IMPORTACIONES (Db) |

24081510 | POR COMPRAS A LA TARIFA 10% (Db) |

24081516 | POR COMPRAS A LA TARIFA 16% (Db) |

24081520 | POR COMPRAS A LA TARIFA 20% (Db) |

240820 | IVA GENERADO POR DEVOLUCIONES VENTAS |

24082010 | GENERADO A LA TARIFA 10% (Db) |

24082016 | GENERADO A LA TARIFA 16% (Db) |

24082020 | GENERADO A LA TARIFA 20% (Db) |

240850 | IVA TRANSITORIO A COSTO Y GASTOS COMUNES |

24085010 | GENERADO A LA TARIFA 10% |

24085015 | GENERADO A LA TARIFA 16% |

24085020 | GENERADO A LA TARIFA 20% |

240880 | IVA DESCONTABLE REGIMEN SIMPLIFICADO |

240880010 | POR SERVICIOS REG. SIMPLE A LA TARIFA 5% |

24088016 | POR COMPRAS REG. SIMPLE A LA TARIFA 8% |

De otra parte el ARTÍCULO 485 E.T.. IMPUESTOS DESCONTABLES. Los impuestos descontables son:

a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, hasta el límite que resulte de aplicar al valor de la operación que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes. Cuando la tarifa del bien o servicio adquirido fuere superior al diez por ciento (10%), la parte que exceda de dicho porcentaje constituirá un mayor valor del costo o del gasto respectivo, y por lo tanto, no otorgará derecho a descuento, salvo cuando se trate de productores de bienes sometidos a las tarifas diferenciales del treinta y cinco por ciento (35%) o del veinte por ciento (20%) y de sus vinculados económicos, en lo referente a tales bienes, en cuyo caso el impuesto correspondiente a los costos imputables a dichos bienes, se descontará en su totalidad;

b). El impuesto correspondiente al servicio de seguros se descontara en su totalidad;

c). El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior al diez por ciento (10%), el valor que exceda de dicho porcentaje se integrará al costo o gastos respectivo, y por lo tanto, no otorgará derecho a descuento, salvo que se trate de un bien que constituya costo de producción o venta de un artículo sometido a las tarifas diferenciales del treinta y cinco por ciento (35%) o del veinte por ciento (20%) y cuya importación se realice por el productor o por el vendedor de tal artículo, en cuyo caso se descontará en su totalidad.

ARTICULO 484-1. TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS RETENIDO. <Artículo adicionado por el artículo 21 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retención del impuesto de conformidad con el artículo 437-1 del Estatuto Tributario, podrán llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaración del período durante el cual se efectuó la retención, o en la correspondiente a cualquiera de los dos períodos fiscales inmediatamente siguientes

En Conclusion:

Con el ánimo de facilitar el prorrateo del iva, se anexa a este un aplicativo en Excel que le permitirá determinar correctamente dicho prorrateo de los ivas descontables a lo costos y gastos (Consulte Archivo en Excel)

CPT. Gerardo Cardozo Rojas