NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS. CASOS PRÁCTICOS

UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Casos NAGA

Por favor revise los casos relacionados con las NAGA, consensue en grupo y plasme el comentario  acerca de ellos.  

CASOS PRÁCTICOS

TEMA: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Caso 1:

1.       Usted se encuentra interviniendo como auditor (jefe de equipo) de Auditores Asociados  S.A.,  en el examen de auditoría de la Compañía Siempre Trabajando S.A. , en la misma  se ha producido la vacante de Director Financiero, con un sueldo superior en un 100% del  que actualmente tiene en la firma de auditoría,  cargo que le han propuesto a usted,  y le indican que puede  incorporarse solo  después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de Auditores Asociados S.A. ¿Qué respondería usted?

Caso 2:

2.      Usted está efectuando la auditoria a VENTAS ESPECTACULARES S.A., en el transcurso de su trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su parte recomendar a su novia para este puesto, que es una excelente secretaria y que actualmente no tiene trabajo en este momento?

Caso 3:
3.      Usted se encuentra auditando una empresa privada que abastece a la ciudad en donde vive, con alimentos de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?

Caso 4:

1.       Torres, es un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Cía. PENSANDO EN SOLUCIONES  S.A., durante varios años. Este año, debido a la presión de actividades, podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible?

2.      Frecuentemente el auditor efectúa labores de teneduría de libros, ajustes y preparación de estados financieros.

Se requiere:

a.       ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor en el caso de que el cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros?

b.      ¿Qué información, en su caso, se tendrá que proporcionar al respecto?  

Caso 5: 

       Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades), y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias específicas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.

Se requiere:

1. ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes.

1. Las funciones del auditor son esencialmente son entrenamiento y capacidad personal, independencia y cuidado personal o esmero.
2. Paradójicamente se puede dar el caso de que el auditor independiente, en el proceso de su examen encuentre incidencias o sospechas de desfalcos y fraudes tales como alteración de registros, apropiación indebida de efectivo o activos de la empresa,

apropiación indebida de las recaudaciones de la empresa mediante el retraso en el depósito y contabilización de las mismas etc... E aquí un aspecto muy importante es la actitud que tomar frente a lo está sucediendo, primeramente es responsabilidad del auditor informar con veracidad y confiabilidad sobre los estados financieros de la empresa y saber que de esa información depende su futuro pues si se involucra en de manera personal; que a más de perder su independencia se estaría ganando un juicio penal, civil y administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe pública. Partiendo de estos detalles puedo decir que primero debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados, para luego comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes sobre los hechos fraudulentos encontrados mas no lo profundiza ya que este tipo de investigaciones le corresponde a la auditoria forense. Además debe regirse a los lineamientos profesionales de las NIAS Y NAGA que menciona que el auditor debe tener una actitud proactiva en la ejecución de su trabajo evaluando si la gerencia tiene sistemas y controles apropiados para administrar el riesgo del fraude. Cabe indicar que estos aspectos son de tomarlos bien en cuenta por el auditor a fin de no cometer errores y efectuar bien su trabajo manteniéndose al margen con argumentaciones que resguardan a los auditores ya que así no corre el riesgo de perder su juicio, independencia objetividad que son uno de los principios más importantes del auditor en el ejercicio de su carrera.

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