AUDITORIA

Responsabilidad legal del Auditor

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe aceptar el asumir las responsabilidades que corresponden a la gerencia de la empresa cliente, pues él es un regulador de los actos de la gerencia y no parte de ella.

El auditor tiene la responsabilidad de mantener completa integridad y objetividad de la información que se le ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignado y ofrecer una mejor calidad de su servicio a sus clientes.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las siguientes consideraciones:

• Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información pertinente.

• Se deben excluir los datos irrelevantes.

• Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se incluyan en el informe final.

• Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.

• Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la corrección o reclasificación de las partidas.

• Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

Tipos de papeles e trabajo

Los papeles de trabajo son el medio para acumular toda la evidencia de las obligaciones de cumplimiento como sustantivas por parte del cliente que necesita el auditor para emitir una opinión profesional, los tipos de papeles de trabajo tienen que ser necesariamente muy variables.

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en tres grupos:

a) Preparados por la entidad auditada. Se trata de toda aquella documentación que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.

b) Confirmaciones de terceros. Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.

c) Preparados por el auditor. Este último grupo estará formado por toda la documentación elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas, transacciones.

Dentro de ellas tenemos los siguientes documentos

*Documentación acerca del sistema de gestión de la calidad. Manuales de calidad.

* Documentación acerca de la aplicación del sistema de gestión de calidad. Planes de calidad.

* Documentos que establecen requisitos. Especificaciones.

* Documentos que establecen recomendaciones o sugerencias. Guías.

* Documentación acerca de cómo desempeñar las actividades o procesos. Procedimientos, Instrucciones, Planos.

De los cuales podemos mencionar:

 Papeles de trabajo Administrativos

La auditoría al igual que otras ramas de la administración necesita de planeación, supervisión, coordinación y control Ciertos papeles de trabajo, denominados administrativos, están diseñados principalmente para ayudar a los auditores a planificar y administrar eficientemente los contratos.

 Hoja de Trabajo

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos. esta compuesta por: Balance de comprobación, diario general, balance ajustado, estado de resultados y balance general

 Estados Financieros

También denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.la cual está compuesta por los ingresos menos costos dando como resultado la utilidad bruta y menos gastos. Para asi saber si hubo utilidad o déficit en el periodo contable.

 Balances de Comprobación

Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero. Incluye las cuentas de debe, haber, las cuales se clasifican según su operación contable en el renglón deudor o acreedor y luego se totalizan cada columna.

Organización de los papeles de trabajo

Las cedulas y documentos que se pueden elaborar en el desarrollo de los trabajos del auditor son:

 Cedula Matriz

Recoge la información sujeta a revisión, que en el caso de una auditoría de cuentas estaría constituida por las cuentas anuales.

En el caso de una auditoría de cuentas anuales es conveniente elaborar una hoja de trabajo matriz para cada uno de los siguientes bloques:

Estado de liquidación del presupuesto de gastos

Estado de liquidación del presupuesto de ingresos

Activo del balance de situación

Gastos de la cuenta de resultados económicos-patrimonial

Ingreso de la cuenta de resultado de económicos- patrimonial

En el caso de control financiero de una subvención, la cedula matriz podría ser el total de la subvención concedida dividida por programas conceptos, el volumen d producción de obra construida, o cualquier parámetro determinante de la cuantía de subvención otorgada

Cada uno de los apartados de la cedula matriz ira asociados aun área de la auditoria donde se va a realizar el trabajo, y estará referenciada a la sumaria del área

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