Auditoria Integral Aspectos Conceptuales

DEFINICÍON Y OBJETIVOS

Definición

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.

La auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque, por analogía, de las auditorías financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión, con el propósito de:

– Determinar, si a juicio del auditor, los estados financieros de la entidad se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptación en su país - Auditoría Financiera.

– Determinar si la entidad ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración. - Auditoría de Cumplimiento.

– Evaluar el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. - Auditoría de Control Interno.

– Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la entidad y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles - Auditoría de Gestión.

Cabe señalar que la auditoría integral es un modelo de cobertura global y por lo tanto no se trata de una suma de auditorías; pero para fines metodológicos, el presente libro se ha estructurado por analogía con el enfoque de las auditorías con las cuales está familiarizado el contador público.

Objetivos

De acuerdo con la definición anterior, los objetivos de la auditoría integral practicada por el contador público independiente son:

a) Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.

Este objetivo tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral están libres de manifestaciones erróneas importantes. Certeza razonable es un término que se refiere a la acumulación de la evidencia de la auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral.

b) Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esa revisión es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen.

c) Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos. El grado en que la administración ha cumplido adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica.

d) Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:

• Efectividad y eficiencia de las operaciones.

• Confiabilidad en la información financiera.

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

2. NORMAS DE AUDITORÍA INTEGRAL

El ejercicio de un servicio profesional para merecer la confianza de sus usuarios debe soportarse en un conjunto de elevadas normas profesionales que rijan y guíen dicho ejercicio.

Las normas de auditoría son los controles de calidad que determinan los requisitos profesionales que deben aplicarse en las actividades del auditor. Comprenden el conjunto de las cualidades y requisitos profesionales que debe poseer el contador público y los procedimientos técnicos que debe observar al realizar una auditoría y al emitir su informe o dictamen.

El contador público debe de adoptar un programa de actualización continua para asegurar el control de calidad en el cumplimiento de los servicios de auditoría integral, programa que debe responder o estar acorde con los pronunciamientos internacionales y nacionales que se emitan sobre esta auditoría.

Las normas de auditoría generalmente aceptadas constituyen uno de los mayores logros en el ejercicio de la contaduría pública y del estudio de ellas se infiere que las normas de auditoría relacionadas con los principios generales y con la ejecución del trabajo, en cierto grado y con algunas modificaciones, pueden aplicarse plenamente a las diferentes clases de auditoría desarrolladas por el contador público ya sean de naturaleza externa o interna. A continuación se presentan las normas que, a mi juicio, deben aplicarse a la auditoría integral:

I. Normas básicas o principios generales de la auditoría integral.

A. Independencia

B. Integridad

C. Objetividad

D. Competencia profesional y debido cuidado

E. Confidencialidad

F. Conducta Profesional

G. Normas Técnicas

II. Normas para la ejecución de la auditoría

A. Planificación y supervisión

1. Plan global de la auditoría

2. Programa de auditoría

3. Supervisión

B. Evaluación global del sistema de control interno

1. Evaluación de cada uno de sus componentes:

a) Ambiente de control

b) Valoración de riesgos

c) Actividades de control

d) Información y comunicación

e) Supervisión (monitoreo)

• Evaluación

...