Boletin 3030

Boletín 3030: importancia relativa y riesgo de auditoria

Objetivo: Define los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoria, y explica el efecto que tienen en la planeación, desarrollo y evaluación de los resultados en una auditoria de estados financieros

Error :Se refiere a fallas involuntarias en la información financiera, tales como:

a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable

b) Equivocaciones en la aplicación de las NIF

c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros.

Irregularidad o fraude: Para efectos de este boletín ambos conceptos son similares. El fraude son las distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos, u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen

Importancia relativa : Representa el importe acumulado de los errores y desviaciones de las NIF que podrían contener los estados financieros sin que a juicio del auditor y a la luz de las circunstancias existentes, sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confían en la información contenida en dichos estados.

En los aspectos que deben considerarse para determinar la importancia relativa se deben incluir tanto factores cuantitativos como cualitativos, sin embargo, el resultado deberá cuantificarse simpre que sea posible, para juzgar su efecto en los estados financieros

Riesgo de auditoria :Representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinión sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desviaciones de las NIF, en exceso a la importancia relativa.

El riesgo d auditoria está integrado por:

- Riesgo inherente: riesgo de que ocurran errores importantes en un rubor especifico de los estados financieros, o un tipo especifico de negocio en función de las características o particularidades de dicho rubro o negocio, sin considerar el efecto de los procedimientos de control interno que pudieran existir

- Riesgo de control: riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un rubro específico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno contable en vigor

- Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de control interno

Es responsabilidad de la administración el establecimiento de los mecanismos de control necesarios para prevenir el riesgo de fraude,

el auditor es responsable de evaluar dichos controles y diseñar los procedimientos de auditoría necesarios para mitigar dicho riesgo al emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto

los riesgos inherentes y de control: existen en forma independiente de la auditoria

El riesgo de detección: lo establece el auditor al determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de sus pruebas sustantivas

Pruebas de cumplimiento: tienen por objeto verificar que los controles en que basamos nuestra evaluación del riesgo de control están operando efectivamente

La determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, así como la evaluación del resultado de dichos procedimientos, deben basarse, en los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoría

El auditor debe considerar los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoría, en ambas fases: a) al implementar y diseñar los procedimientos de auditoría y b) evaluar si los estados financieros tomados en su conjunto están presentados razonablemente de acuerdo con las NIF

En la fase de planeación el auditor considera estos conceptos para asegurarse de que obtendrá la evidencia suficiente y competente que le servirá para que en la fase de evaluación de resultaos, pueda juzgar si en su opinión los estados

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