DICTÁMEN E INFORMES DE ESTADOS FINANCIEROS

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

UNIDAD SANTO TOMÁS

CONTADOR PÚBLICO

DICTÁMEN E INFORMES DE ESTADOS FINANCIEROS

PROFESOR: PABLO RAMÓN SALAS SÁNCHEZ

NOMBRE PARTICIPACIÓN

IBÁÑEZ HUERTA EDGAR 100%

LICONA SANCHEZ INGRID 100%

LLONA TOLEDO MIGUEL ALEJANDRO 100%

MONTIEL VELÁZQUEZ CINTHYA VERÓNICA 100%

PEÑA ESCALONA RAFAEL OMAR 100%

RODRÍGUEZ MARTÍNEZ FERNANDA GUADALUPE 100%

PRÁCTICA 3

GRUPO: 4CX14

FECHA DE ENTREGA: 08 DE SEPTIEMBRE, 2022

a) Mencione la mecánica para determinar la base de ISR diferido.

El impuesto diferido debe determinarse sobre las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales, desde el reconocimiento inicial de dichas partidas y al final de cada periodo. La suma algebraica de los impuestos diferidos derivados de estos tres conceptos corresponde al pasivo o activo que debe reconocer la entidad.

Para el cálculo del impuesto diferido deben utilizarse las leyes fiscales y tasas de impuesto diferido que a la fecha de cierre de los estados financieros estén promulgadas o, dado el caso, sustancialmente promulgadas.

Impuesto diferido derivado de diferencias temporales

El impuesto diferido derivado de diferencias temporales debe determinarse utilizando el método de activos y pasivos.

El método de activos y pasivos es aquel que compara los valores contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una entidad (debe considerarse lo establecido en el párrafo 14 de esta NIF D-4). De esta comparación surgen diferencias temporales, tanto deducibles como acumulables, a las que se les aplica la tasa de impuesto diferido correspondiente; el resultado obtenido corresponde al saldo del pasivo o, en su caso, del activo por impuesto diferido al final del periodo.

b) Cuando se debe liquidar el ISR causado de cada año, y cuando se debe pagar el ISR diferido.

ISR causado de cada año: dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

ISR diferido: en la misma fecha en que deban presentar la declaración correspondiente al ejercicio siguiente a aquél en que concluya el plazo de tres ejercicios a que se refiere la fracción V del art. 64 LISR

c) Describa como se determina el ISR causado.

El impuesto causado debe presentarse como un pasivo a corto plazo, debe incluir el impuesto causado y no enterado del periodo actual y de los anteriores

ISR causado en el ejercicio, personas morales (Art. 9 LISR) ISR por pagar o saldo a favor (Art. 9 y 14 LISR)

Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio

(-) Deducciones autorizadas en el ejercicio

(-) PTU pagada en el ejercicio

(=) Utilidad fiscal (cuando es positivo)

(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

(=) Resultado fiscal (cuando es positivo)

(x) Tasa del ISR

(=) ISR causado en el ejercicio ISR causado en el ejercicio

(-) Pagos provisionales del ISR)

(=) ISR por pagar o saldo a favor

d) Cuál es el fundamento técnico (libro, disposición o ley) que establece la determinación del ISR Causado y el ISR Diferido, contablemente y fiscalmente.

NIF D-4, LISR Art. 9°, Art. 64° al 78°

e) Mencione que es una diferencia temporal (DE 4 EJEMPLOS) y una diferencia permanente (DE 4 EJEMPLOS), de acuerdo a la NIF D-4.

Diferencia temporal Diferencia

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