Del Costos De Lo Vendido Segun La Ley Del ISR

LEY DEL ISR

SECCIÓN III

DEL COSTO DE LO VENDIDO

Art. 45-A

El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinara conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de costos históricos o predeterminados. En todo el caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.

Ejemplo:

LA ROSA S.A

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE PRODUCCION DE LO VENDIDO

AL 31 DE AGOSTO DE 2012

Inventario inicial de producción en proceso $ 40,000.00

Inventario inicial de materia prima $ 30,000.00

Compras de materia prima $ 250,000.00

Gastos sobre compra de materia prima $ 30,000.00

Compras totales de materia prima $ 280,000.00

Devoluciones sobre compra de materia prima $ 35,000.00

Compras netas de materia prima $ 245,000.00

Materia prima disponible $ 275,000.00

Inventario final de materia prima $ 25,000.00

Materia prima utilizada $ 250,000.00

Mano de obra directa $ 350,000.00

Costo primo $ 600,000.00

Gastos de fabricación $ 400,000.00

Costo de produccion $ 1,000,000.00

Producción en proceso disponible $ 1,040,000.00

inventario final de producción en proceso $ 43,000.00

Produccion terminada $ 997,000.00

Inventario inicial de producción terminada $ 400,000.00

Producción terminada disponible $ 1,397,000.00

Inventario final de producción terminada $ 280,000.00

COSTO DE VENTAS $ 1,117,000.00

Art. 45-B

Los contribuyentes que realicen actividades comerciales que consistan en la adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente del costo de lo siguiente:

I. El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.

II. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.

Ejemplo:

Adquisiciones netas de mercancias

2,600

Gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancias en condiciones de

ser enajenadas 950

Costo de lo vendido $3,550

Art. 45-C

Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el art. 45-B de esta ley, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:

I. Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los mismos, efectuados en el ejercicio.

II. Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados, relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios.

III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente relacionados con la producción o la prestación de servicios.

IV. La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción de mercancías o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta ley, siempre que se trate de bienes por lo que no se optó por aplicar la deducción a que se refieren los artículos 220 y 221 de dicha ley.

Ejemplo:

Adquisiciones netas de materias primas 2,000

(+) Adquisiciones netas de productos semiterminados 800

(+)Adquisiciones netas de productos terminados 700

(+)Mano de obra relacionada directamente con la producción o la prestación de servicios 6,500

(+)Gastos netos relacionados directamente con la produccion o prestación de servicios. 2,700

(+) Deducción de las inversiones relacionadas directamente con la producción de mercancías o la prestación de servicios, siempre que se trate de bienes por los que no se haya optado por aplicar la deducción inmediata 1,800

(=) Costo de lo vendido 14,500

Art. 45-D

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, determinarán el costo de las mercancías conforme

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