El Capitulo compras y cuentas a pagar está relacionado con la necesidad de suministros que tiene la empresa y sus correspondientes proveedores.

Descripción

El Capitulo compras y cuentas a pagar está relacionado con la necesidad de suministros  que tiene la empresa y sus correspondientes  proveedores. El auditor debe verificar la razonabilidad de este capítulo obteniendo evidencia de auditoría que le ayude a decidir los procedimientos a realizarse y su respectivo  enfoque de auditoría.

 Objetivos de auditoría

El auditor debe verificar:

• el importe de las compras es congruente con las necesidades  y presupuestos de la empresa 2. Si los saldos de los proveedores son razonables
• Verificar la existencia de la autorización correspondiente para los pedido y posteriores pagos
• Verificar los saldos de proveedores sobre todo su sub valoración.
• Volver a calcular intereses devengados y descuentos recibidos
•   Observar que no haya saldos antiguos en los balances.
• Comparar la documentación para verificar la correlación del pedido, la mercadería recibida y la factura.
• Comprobar que las cuentas a pagar estén contabilizadas en el período que corresponde
• Adecuada segregación de funciones:

• Autorización de compras.

• Verificación de factura.

• Recepción de productos.

• Contabilización.

• Autorización de pago.

• Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo y

control de calidad).

• Verificar que la documentación esta preenumerada
• Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
• Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.
• Verificar que conincida el mayor auxiliar con el mayor general
• Control de los vencimientos de los pagos
• Adecuado corte de operaciones ( recepcion de mercancías)

Los procedimientos van a depender de la materialidad( importancia relativa de las cuentas), del conocimiento del negocio y su rubro y de qué tan efectivos sean los controles internos de la empresa.

Procedimientos para la verificación de cuentas a pagar

Para obtener la mejor evidencia de los saldos de cuentas a pagar, el auditor solicita a la empresa la redacción de cartas de circularización para los acreedores de la misma.

Alcance: El tamaño de la muestra a circularizar según el resultado del control interno realizado será: para los que tengan los saldos más importantes, también los que posean saldo deudor, saldos significativos, algunos con saldo cero.

Las cartas de circularización, las debe preparar la empresa, pero, han de ser comprobadas,

enviadas y recibidas por el auditor. La circularización empleada, será la directa/ negativa.

Si no se obtiene respuesta del proveedor se reenvía de circularización. Si tampoco se obtiene contestación, se deberán reañizar procedimientos alternativos como por ejemplo revisar documentación(oc, facturas, bancos, cuentas auxiliares y generales)

Oportunidad: La fecha para circularizar será la del cierre del ejercicio, o unos días antes. Así mismo,

Posteriormente a la circularización se revisan los pagos realizados y las facturas recibidas en los siguientes  días de fecha de cierre del ejercicio, para detectar pasivos como hechos posteriores.

Procedimientos para la verificación de la correcta valuacíon

Verificar que el tratamiento contable se realiza de acuerdo a las Nics, comprobar a adecuada clasificación de cuentas a largo y corto plazo, verificar que este correctamente clasificados los acreedores comerciales, realizar pruebas de corte para verificar la contabilización de operaciones en las fechas correctas.

Test Pasivps omitidos

Programa de trabajo para hacer!!!!!

Visita preliminar

Riesgos inherentes

Riesgos de control

1. Aspectos generales:

a) Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno

en el área.

b) Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad

de los procedimientos de auditoría aplicables.

c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno

y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la entidad.

2. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras, utilizando

...