Fabrica muebles ART Caso Fábrica de Muebles ART

Caso Fábrica de Muebles ART

Usted debe diseñar el sistema presupuestario de la fábrica de muebles ART, que está situada en la comuna de Padre Las Casas e inició sus actividades el año 2.002, incorporando una nueva línea de negocios basada en la producción de muebles con estructuras no rectas. El diagrama de flujo que se presenta a continuación describe su proceso productivo de carácter secuencial.

Cuadro 1: Descripción del proceso productivo:

En el Anexo 1 se incluye el Balance General Proyectado, o pro forma al 31 de Diciembre de 2014, junto a la proyección de las principales partidas constitutivas del Estado de Pérdidas y Ganancias. Tras una reunión con el gerente de la empresa Ud. dispone de los siguientes antecedentes:

1.- Respecto al área Comercial el gerente don Andrés Navarrete manifestó la necesidad de mantener la política crediticia conformada con cobros al contado para el 70% de las ventas permitiendo un 30% de cuentas por cobrar pagaderas dentro del siguiente trimestre.  Por otra parte se debía destinar el 7% de las ventas netas al pago de comisiones a la fuerza de ventas y un 1% para la cancelación de los fletes de distribución de los pedidos a clientes. Las ventas proyectadas al cierre del actual ejercicio bordearían los 400 millones de pesos con un margen bruto ponderado del 30%. De acuerdo a lo consultado con la fuerza de ventas y los antecedentes de los precios de la competencia la sugerencia del área comercial se había delineado la siguiente lista de precios netos para el año próximo:

Respaldos: $ 51.500 con una estimación de 651 unidades a vender el 2015 y 100 el primer trimestre del año siguiente.

Mesas: $ 74.250 con una estimación de 5.162 unidades a vender el 2015 y 2.000 el primer trimestre del año siguiente.

Arrimos: $ 57.800 con una estimación de 1.038 unidades a vender el 2015 y 400 el primer trimestre del año siguiente.

Tal distribución debiera reflejar un perfil de ventas por línea de productos consistente con su promedio histórico alcanzando el 15%, 30%, 15% y 40% de las ventas anuales para cada uno de los trimestres del año.

2.- En lo referente al área de Producción el gerente aportó los principales antecedentes de su gestión para el año siguiente. Respecto al abastecimiento la idea era mantener la cartera de proveedores con los cuáles había conformidad y que habían permitido un trato preferente a la empresa que se traducía en pago del 50% del valor facturado al contado y el resto dentro del trimestre siguiente. Las remuneraciones (total haberes más aporte previsional de la empresa) permitían proyectar en la suma de $ 1.285 el valor de la hora MOD. La proyección de CIF fijos trimestrales para el año 2.015 asciende a $ 8.300.000, sin considerar las depreciaciones. Respecto a los CIF variables cuyo componente principal viene dado por la energía motriz se estima en $ 1.200/HMOD para el siguiente ejercicio. Durante el mes de Abril la empresa deberá comprar una nueva maquinaria para entubar con un valor neto de $ 5.000.000. Al cierre del actual ejercicio no habrá producción en proceso ni terminada ya que así está programado para realizar labores de mantención en la planta. Las existencias proyectadas sólo corresponderán por ende a materias primas e insumos. La política de inventarios al respecto implica guardar un 20% de los requerimientos del trimestre siguiente. Los insumos no están detallados pero se estima que las tres principales materias primas tendrán los siguientes inventarios iniciales: 147 pulgadas de madera; 8.300 kilos de tubos y 116 kilos de pintura. Respecto a la política permanente de inventarios de productos terminados su nivel histórico ha sido del 30% de las necesidades del trimestre siguiente. Sin embargo, la necesidad de racionalizar el capital de trabajo obligará a la empresa a reducciones en dichas existencias del orden del 5% cada trimestre para estabilizarse en el 15%. Concluyó el análisis del área productiva con la referencia a los estándares o coeficientes técnicos de los costos primos. Al respecto el señor Navarrete hizo entrega del siguiente cuadro como referencia.

Cuadro 2: Coeficiente técnicos de producción:

Finalmente, el señor Navarrete se contactó con dos de sus colaboradores. Llamó por citófono al jefe de adquisiciones a quién le pidió que proyectara el precio de las tres principales materias primas para el próximo ejercicio presupuestario. Su respuesta fue la siguiente: costo Maderas ==> $ 20.000 la pulgada; costo tubos ==> $ 450 el kilo y costo Pintura: $ 3.000 el kilo. Llamó al contador Ramiro Vergara a quién le pidió similares antecedentes pero relacionados con los  Gastos de Administración y Ventas fijos, que según dicho profesional alcanzarán trimestralmente a $ 5.400.000 por arriendos, más Remuneraciones por. $ 4.000.000 y $ 3.600.000 otros gastos fijos como seguros y mantenciones.

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