Macroeconomia

tín 5030

METODOLOGÍA PARA EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Generalidades

El estudio y evaluación del control interno debe realizarse para cumplir con la norma

de ejecución del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y

evaluación adecuados del control interno existente".

El Boletín 3050, Estudio y evaluación del control interno cubre aspectos

conceptuales e incorpora el término "estructura del control interno'. Los procedimientos

recomendados para su estudio y evaluación, quedan cubiertos en este boletín y su

apéndice 1.

Objetivo

El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoria

recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control

interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros.

Alcance y limitaciones

Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación

de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una

auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente

aceptadas.

Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que

pueden ser aplicables según el criterio del auditor.

Procedimientos recomendados para el estudio y evaluación de los elementos de

la estructura del control interno

En el boletín 3050 se definen "los elementos de la estructura del control interno” y se

establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como

un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoría, por lo que el auditor

deberá adquirir una comprensión suficiente de cada uno de esos elementos, para

planear la auditoría de estados financieros de la entidad. Ese conocimiento deberá

incluir el diseña de políticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la

entidad los ha puesto en marcha.

El boletín 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son

los cinco siguientes:

a. EI ambiente de control.

b. La evaluación de riesgos.

c. Los sistemas de información y comunicación.

d. Los procedimientos de control.

e. La vigilancia.

El ambiente de control

El Boletín 3050 Estudio y evaluación del control interno define el ambiente de

control como la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de

una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los

siguientes:

a. Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.

b. Estructura de organización de la entidad.

c. C. Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 5030

d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

e. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al

cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa

auditoría interna.

f. Políticas y prácticas del personal.

g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que

integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una

entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los

estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de

los controles internos. SI las acciones de la administración no promueven un ambiente

de control favorable, y la asignación de responsabilidades no es apropiada, es más

probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de

interés hacia los controles internos.

Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del

ambiente de control. Esté conocimiento comprende las condiciones bajo las que están

diseñados, se implementan y funcionan, tanto el sistema contable de la entidad como

sus procedimientos de control. Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar si

el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de control

efectivos.

Si basado en su conocimiento del ambiente de control, el auditor tiene dudas

fundadas respecto de la efectividad de la estructura del control interno, juzgará si es

adecuado o no confiar en ella durante la auditoría. Si el auditor concluye que el

ambiente

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