Plan De Cuentas

PLAN BÁSICO DE CUENTAS DE EMPRESA COMERCIAL

A USAR EN CURSO DE CONTABILIDAD

1. CUENTAS DEL ACTIVO

Caja: movimientos de dinero efectivo y cheques al día recibidos.

Al DEBE: monedas, billetes y cheques al día recibidos.

Al HABER: monedas y billetes entregados como medio de pago o depósitos en cuenta corriente bancaria.

Banco X : movimiento de la cuenta corriente bancaria.

Al DEBE: depósitos realizados por la empresa o terceros. Depósitos por préstamos concedidos por el Banco a la empresa.

Al HABER: giros realizados por la empresa mediante cheques. Cobros del Banco por servicios prestados.

Depósitos a Plazo: Depósitos a 30, 60, 90, 180 o más días, en instituciones financieras.

Al DEBE: Depósitos realizados.

Al HABER: Retiros o Giros al vencimiento del depósito.

Clientes: Operaciones a crédito simple.

Al DEBE: crédito simple otorgado por la empresa en ventas de bienes de transacción, (mercaderías).

Al HABER: cobranzas a los clientes, o pago de estos créditos por parte de los clientes a la empresa.

Deudores Varios: operaciones de crédito simple.

Al DEBE: crédito simple otorgado por la empresa por ventas de otros bienes diferentes a los de transacción ( operaciones esporádicas o no habituales), u otros motivos ( por ejemplo crédito concedido a trabajadores por Anticipos de Sueldos) .

Al HABER: cobranzas de estos créditos.

Documentos por Cobrar: créditos documentados con: Cheques a fecha y pagarés.

Al DEBE: cheques a fecha recibidos, o pagarés suscritos por compradores.

Al HABER: cobranzas de estos documentos por parte de la empresa.

Letras por Cobrar: créditos documentados con letras.

Al DEBE: letras aceptadas por los compradores.

Al HABER: cobranzas de estas letras, o pago realizado por los aceptantes o tenedores.

IVA CF (Crédito Fiscal): cuenta que registra el Impuesto al Valor Agregado asociado a las compras de bienes y servicios.

Al DEBE: IVA asociado a las compras. Da origen al crédito fiscal.

Al HABER: disminución del IVA CF por devoluciones de compras.

Mercaderías: registra el movimiento de los bienes de transacción.

Al DEBE: compras de mercaderías al costo.

Al HABER: ventas al costo, devoluciones de compras, o retiros de mercaderías al costo, pérdidas por mermas y/o castigos..

Cuenta Particular Sr. (o Socio) X: registra los movimientos de dinero o créditos entre la empresa y los propietarios de la misma.

Al DEBE: retiros de los socios de la empresa a cuenta de futuras utilidades.

Al HABER: préstamos del socio a la empresa, utilidades distribuidas que le corresponden a los socios..

Si su saldo es DEUDOR, la cuenta se considera como un Activo en el Balance Tabular. Si su saldo es ACREEDOR, la cuenta se considera un Pasivo en el balance Tabular.

Cuenta Obligada Sr. (o Socio) X: Registra los aportes de Capital comprometidos por los propietarios de la empresa.

Al DEBE: Aportes de Capital comprometidos por los socios de la empresa. Al HABER: Se acredita al recibir la empresa los aportes comprometidos, de parte de los propietarios o socios.

Activos Fijos: Propiedad, Planta y Equipos

Terrenos: referido al suelo, sobre el que se construye. Representa un bien raíz especial en el sentido que no está sujeto a depreciación.

Bienes Raíces: propiedades como locales, departamentos, edificios, construcciones, etc.

Muebles: mobiliario como escritorios, sillones, estantes, mesones, etc.

Máquinarias: más apropiada es esta cuenta en industrias que en el comercio.

Equipos: cajas registradoras, de refrigeración, computadoras, impresoras, etc.

Vehículos : autos, camiones, camionetas, etc.

Todas estas Cuentas se debitan por las compras de estos activos, se acreditan en caso de venta de los mismos, porque se dan de baja.

Otros Activos Fijos de carácter intangible

Patentes: de invención. Sumas pagadas por la adquisición de una patente registrada que permite la fabricación en forma exclusiva de un artículo. La empresa puede ser poseedora de una patente de invención por haber inventado y registrado un determinado proceso de fabricación.

Marcas: Sumas pagadas por el derecho a usar, generalmente en forma exclusiva, una marca o nombre de fantasía determinado. La empresa puede ser poseedora de una marca por adquisición a otra empresa, o por haber registrado una marca propia en la Oficina correspondiente.

Derechos de Llave: Sumas que se pagan al adquirir un negocio ya establecido y que corresponde a la valorización que se da a: el prestigio, la localización, la cartera de clientes. Este valor es independiente del valor de los bienes tangibles que forman el inventario.

2. CUENTAS DEL PASIVO

Préstamos Bancarios. Créditos concedidos a la empresa por el banco.

Al DEBE: Amortizaciones o pagos realizados al banco y que corresponden a la devolución de lo recibido en préstamo (no incluye intereses).

Al HABER: Préstamos otorgados por el banco a la empresa.

Proveedores: crédito simple otorgado por otras empresas, y asociado a las compras habituales realizadas por la empresa, de bienes de transacción, “mercaderías”.

Al DEBE: pago de estos créditos.

Al HABER: crédito simple obtenido en las compras a proveedores.

Varios Acreedores: crédito simple por compras de bienes, u otros servicios, en forma esporádica, o no habitual.

Al DEBE: pago de estos créditos por parte de la empresa.

Al HABER: crédito recibido por la empresa.

Documentos por Pagar: créditos documentados con cheques a fecha y/o pagarés.

Al DEBE: pago de estos créditos por parte de la empresa.

Al HABER: crédito documentado recibido por la empresa.

Letras por Pagar: créditos documentados con letras.

Al DEBE: pago de estas letras aceptadas por la empresa.

Al HABER: letras aceptadas por la empresa.

IVA DF (Débito Fiscal): cuenta que registra el Impuesto al Valor Agregado asociado a las ventas de bienes y servicios.

AL DEBE: Disminución del IVA DF por devoluciones de ventas de clientes.

Al HABER: IVA asociado a las ventas de bienes de transacción. Da origen al débito fiscal.

Cuenta Particular Sr. (o Socio) X: registra los movimientos de dinero o créditos entre la empresa y los propietarios de la misma.

Al DEBE: préstamos de la empresa al propietario a cuenta de futuras utilidades

Al HABER: préstamos del propietario a la empresa, o derechos del propietario a recibir parte de las utilidades distribuidas.

Si su saldo es ACEEDOR, la cuenta se considera un Pasivo en el Balance Tabular. Si su saldo es DEUDOR, la cuenta se considera como un Activo en el Balance Tabular.

Depreciación Acumulada: va registrando la disminución de valor de los Activos fijos debido a su uso, si se usa el sistema indirecto de depreciación.

Al DEBE: cargo por venta o liquidación del activo correspondiente, por la cantidad acumulada de depreciación hasta la fecha de la venta o liquidación.

Al HABER: Abono por la depreciación de cada período.

Hay una cuenta de Depreciación Acumulada para cada bien del Activo Fijo: Depreciación Acumulada Bienes Raíces; Depreciación Acumulada Muebles, Depreciación Acumulada Equipos, etc.

Sueldos por pagar: deuda para con los trabajadores por el sueldo líquido que ellos deben percibir.

Instituciones de Previsión: deudas con AFP, ISAPRES, FONASA, por cuenta de los trabajadores.

Impuesto a la Renta por Pagar: deuda con el fisco por el impuesto a la renta de la empresa.

3. CUENTAS DEL PATRIMONIO

Capital: representa los aportes comprometidos y/o efectivos de los propietarios a la empresa.

Al DEBE: las disminuciones de Capital.

Al HABER: el aporte inicial de los propietarios y aumentos posteriores po nuevos aporte o capitalización de las utilidades..

Reservas: diversas, ya sean legales o voluntarias.

Utilidad del Ejercicio: se acredita en esta cuenta la utilidad obtenida por la empresa en l ejercicio.

Pérdida del Ejercicio: se debita en esta cuenta la pérdida obtenida por la empresa en el ejercicio.

Utilidades Acumuladas: se acredita con las utilidades del ejercicio a las cuales no se les ha dado un destino definido.

Pérdidas Acumuladas: se debita por las pérdidas del ejercicio que no han sido absorbidas aún.

NOTAS:

En el Balance Clasificado las Cuentas Obligadas que deben tener saldo deudor, si aún no se han completado los aportes por parte de los socios, debe ir en el patrimonio con signo negativo debajo del Capital Social, para obtener el Capital Pagado.

Lo mismo con el saldo deudor de las Cuentas Particulares de los socios, que se deben ubicar en el Patrimonio, con signo negativo debajo de la cuenta Utilidad del ejercicio año x.

Lo mismo sucede con la cuenta “Depreciación Acumulada activo fijo X” que se debe ubicar con signo negativo debajo de las cuentas del activo fijo.

Todas estas cuentas se llaman complementarias de las cuentas respectivas.

4.- CUENTAS DE RESULTADOS

A.- INGRESOS de la OPERACIÖN

Ventas: se acredita por las ventas de bienes de transacción realizadas dentro del ejercicio, se hayan percibido o no. Netas de IVA.

Descuentos Obtenidos: en compras a crédito con descuentos de caja por pronto pago.

B.- GASTOS de la OPERACIÓN (del Producto, de ventas, de administración)

Costo de Ventas: se debita por el costo de los bienes de transacción, mercaderías, vendidas dentro del ejercicio.

Descuentos Concedidos: se debita en ventas a crédito por los descuentos de caja por pronto pago realizados.

Depreciación: se debita periódicamente por el desgaste de los bienes de uso.

Depreciación Bienes Raíces

Depreciación Maquinarias

Depreciación Equipos, etc.

Sueldos: del personal contratado por la empresa permanentemente. Afecto a Impuesto Unico a la Renta.

Honorarios: del personal contratado por una obra especial y por tiempo limitado. El impuesto es retenido por la empresa según una tasa del 10%.

Gasto por Arriendos: por concepto de Activos que la empresa toma en arriendo de terceros.

Publicidad: por los servicios contratados y usados en medios de comunicación.

Servicios Básicos: por concepto de: energía eléctrica, agua, gas, telecomunicaciones.

Artículos de Oficina: por concepto papelería, lápices, carpetas, archivadores, etc. consumidos en el ejercicio.

Artículos de Aseo: útiles para mantención y aseo.

Gastos de mantención

Combustibles y Lubricantes

C.- OTROS INGRESOS Y GANANCIAS ( se acreditan las cuentas)

Intereses ganados: por concepto de intereses sobre créditos otorgados a clientes o empresas.

Ingresos por Arriendos: por concepto de arriendos de activos que la empresa concede a terceros.

Utilidad por Venta de Activos: Fijos u Otros que la empresa vende sin habitualidad.

D.- OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS (se debitan las cuentas)

Gasto por Intereses: se usa por recargo en compras de bienes de transacción.

Intereses y Comisiones Bancarias: por concepto de intereses asociados a préstamos bancarios o de otras instituciones financieras. Por comisiones asociadas a servicios de bancos e instituciones financieras.

Pérdidas por Venta de Activos: Fijos u Otros que la empresa vende.

Mermas: costo de productos desaparecidos.

Castigos: costo de bienes (de transacción, uso, y consumo) en mal estado o da

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