Pruebas De Auditoria

PRUEBAS DE AUDITORIA

El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son verdaderos y exactos.

Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su examen se obtiene por medio de una serie de pruebas

* Prueba sustantiva

* Prueba de cumplimiento u o control

* Prueba de doble propósito

* Prueba de seguimiento

Prueba sustantiva: Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

Las pruebas sustantivas Incluyen comprobaciones de detallada, como las aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones, dichas pruebas son básicas para determinar la opinión final a los estados financieros. Es decir, que se tiene como pruebas sustantivas, los procedimientos de auditoríadirigidos o examinados a obtener evidencia de validez y corrección del manejo contable de las transacciones y los estados financieros y detección de errores o irregularidades en ellos.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera

* Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

* Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)

* Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros

* Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor

* Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos

6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos

PROCEDIMIENTO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

* Revisión de documentación soporte:

Se refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados financieros. Ejemplos:

1)Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia de los gastos de publicidad.

2) Mediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.

* Revisión de cálculos realizados por el cliente:

Se refiere a procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el cliente. Ejemplo: Calcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar contra lo calculado por el cliente.

* Pasivos no registrados: Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas en los meses de enero y febrero de 2010, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2009.

* Pagos posteriores: Se refiere a verificar mediante un pagos posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de un saldo. Ejemplos:

1) Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y el extracto bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo 2010.

2) Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando contra el comprobante de egreso y el extracto bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo 2010.

* Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente: Se refiere a la revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de proveedores, etc.), la existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.

Las pruebas sustantiva se pueden aplicar de la siguiente manera

* para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o confidencialidad.

* prueba para asegurar la calidad de los datos.

* pruebas para identificar la inconsistencia de datos.

* para comparar con los datos o contadores físicos.

* confirmaciones de datos con fuentes

* prueba para determinar falta de seguridad.

* para determinar problemas de legalidad.

Ejemplo de prueba sustantiva

* Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables

* Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad.

* Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión

* Determinar

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