CREDITO Y DEBITO

LAS NOTAS DE CREDITO Y LAS NOTAS DE DEBITO TRIBUTARIAS

INTRODUCCION:

Estos comprobantes, son de uso cotidiano de nuestro quehacer diario, muy utilizados para transacciones que se dan por compras o por ventas donde interviene un descuento, una anulación total o un cobro de un gasto incurrido de mas.

Para ello es importante diferenciar que cuando se hablan de las Notas de Cargo y las Notas de Abono son comprobantes de carácter estrictamente Bancario, mientras que las Notas de Débito y las Notas de Crédito son comprobantes de carácter estrictamente Tributario.

Dichos comprobantes lo utilizaran los contribuyentes tanto del Régimen General como los del Régimen Especial.

DEFINICIÓN DE NOTA DE CREDITO

Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o parcial de la devolución de bienes vendidos.

Se entiende por Descuento: A la reducción habitual que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o prestigio del cliente.

Se entiende por Rebaja: A la reducción extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad.

Se entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes de primas habitualmente concedidas por los volúmenes de ventas negociados en un determinado período.

Se entiende por Devoluciones de Ventas: A los productos que son devueltos por el cliente

Se entiende por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crédito) al concederles reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.

Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:

ARTICULO Nº 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO

1. NOTAS DE CREDITO

1.1 Las Notas de Crédito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

1.3 solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

1.4 En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago.

CASO PRACTICO:

La Empresa “EL GATO FELIX SAC” Vende mercadería a “ROCK BOCKTON SAA” según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2005, hasta la fecha no se cobro.

El 01/06/2005, la empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar esa su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha 05/06/2005.

SOLUCION:

El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta

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12 CLIENTES..........................119

.....121 Facturas x Cobra

40.......TRIBUTOS POR PAGAR....................19

...........401 Gobierno Central

.................4011 IGV

70.......VENTAS.....................................100

..........701 Mercadería

8/1 Por la Provisión de la venta

según Factura Nº 040-5810

El 01/06/2005, la Empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2005.

Primeramente el día 01/06/2005, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día 05/06/2005, anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO Nº 001-2010, por anulación total de la Factura Nº 040-5810

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74 DSCTOS REBAJ.Y BONIF. CONCEDIDAS.....100

.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas

40 TRIBUTOS POR PAGAR............................19

....401 Gobierno Central

..........4011 IGV

12.......CLIENTES.....................................................119

..........121 Facturas x Cobra

x/x Por la anulación total de la

.....Factura Nº 040-5810 emitida

.....a “ROCK BOCKTON SAA”, según

.....Nota de Crédito Nº 001-2010

Luego emitimos la nueva Factura de Venta Nº 040-6060

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12 CLIENTES............................119

.....121 Facturas x Cobra

40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................19

..........401 Gobierno Central

................4011 IGV

70.......VENTAS..........................................100

..........701 Mercadería

x/x Por la Provisión de la nueva

.....Factura Nº 040-6060 emitida

.....a “ROCK BOCKTON SAA”

Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.

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10 CAJA Y BANCOS...................119

.....101 Caja

12.......CLIENTES........................................119

..........121

...