ELEMENTOS DE CONTRIBUCIONES

ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

1. EL SUJETO DEL IMPUESTO:

El SUJETO ACTIVO de la obligación tributaria es quien tiene facultad para exigir el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados Y Municipios). Hay algunas excepciones a esta regla, pues existen sujetos activos diferentes a los antes mencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la del Estado.

Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda.

Como ejemplos de estos organismos están IMSS, ISSSTE, INFONAVIT etc.

Por tanto podemos concluir que el sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el Estado, ya sea federación, Estado o Municipios y el distrito federal y que además puede ser un ente con personalidad jurídica propia diferente a la del Estado, como los organismos fiscales autónomos.

El SUJETO PASIVO que es la persona física o moral que tiene a su cargo el cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el supuesto jurídico establecido en la norma. Nuestra legislación no hace referencia a una clasificación de sujetos pasivos, la ley simplemente distingue entre el sujeto pasivo responsable principal o directo, al que llama contribuyente y el responsable solidario, categoría que engloba cualquier otra clasificación que pudiera hacerse sobre el sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es el que responde a la categoría de contribuyente en nuestra legislación. Es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso, quien obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio, y en tal virtud es el obligado directo al pago de la contribución por adeudo propio.

Como ejemplo: esta quien obtiene directamente un ingreso, como puede ser el salario, la renta de inmuebles, o quien percibe honorarios por cualquier causa.

Por lo que se refiere al SUJETO PASIVO SOLIDARIO solo puede serlo cuando la

ley tributaria expresamente lo determine. La responsabilidad solidaria consiste en

atribuir a persona distinta del sujeto pasivo principal la obligación de pagar la

prestación fiscal cuando este no lo haya hecho, La ley precisa quienes son los Derecho Fiscal 62

sujetos pasivos solidarios y las hipótesis o presupuestos que dan origen a tal

responsabilidad.

En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al aplicar un

gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal pero también puede haber

responsables solidarios, en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) los sujetos

principales son:

a) Los residentes en México respecto de sus ingresos (incluyendo ingresos que

proviene del extranjero).

b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el país respecto

de los ingresos atribuibles en México.

c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuente de

riqueza situada en territorio nacional.

Para efectos Fiscales también existen los responsables solidarios que son aquellos

sujetos responsables de las contribuciones pero que a su vez no son los sujetos

principales.

2. - El objeto del impuesto.

El Objeto del gravamen se determina como aquello que se pretende gravar, en cada

Ley existe un objetivo implícito ejemplo:

Impuesto sobre la renta.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad.

Impuesto sobre la renta

Objeto del impuesto

Este impuesto grava los ingresos que modifiquen el patrimonio del contribuyente

proveniente del producto o rendimiento del capital, del trabajo o d de la combinación de

ambos; grava la totalidad de ingresos acumulables que deriven de actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca y el ingreso de las

personas físicas constituido en impuesto al producto del trabajo, producto y

rendimiento de capital y al ingreso de las personas físicas.

Sujeto del impuesto

Son sujeto de este impuesto, las personas físicas y morales en los casos que la ley

señala.

Impuesto al Activo.-Grava el activo neto de las empresas.

Impuesto al activo

Objeto del impuesto

El objeto del impuesto es la propiedad o posesión de activo cualquiera que sea su

ubicación en el caso de los contribuyentes situados en el territorio nacional y en el

caso de los contribuyentes residentes en el extranjero, así como la propiedad o

posesión por éstos de inventarios en territorio nacional para su transformación o ya

transformados. Tratándose de las personas que otorgan el uso o goce de bienes

utilizados en el ejercicio de sus actividades por personas morales, o por personas

físicas que realicen actividades empresariales, el objeto del impuesto está constituido

por la propiedad o posesión de dichos bienes.

...