Los Sistemas Fiscales

LOS SISTEMAS FISCALES Y LA DOBLE IMPOSCION INTERNACIONAL

En la actualidad el tema de la Globalización ha cobrado gran relevancia como una teoría de integración económica, a la cual también se puede referir como una posible “Globalización de Mercados”. Esta teoría beneficia principalmente a las grandes naciones o “Naciones Desarrolladas”; por otro lado, en el caso de los países poco desarrollados, principalmente los de América Latina, también pueden ser favorecidos por la “Globalización” siempre que sean competitivos en los mercados internacionales, conozcan a sus competidores y se favorezcan de herramientas de Ley como lo son los “Convenios Internacionales de Reciprocidad Tributaria”, los cuales pueden ser utilizados con el fin de buscar alternativas que permitan una verdadera y solida integración económica, buscando por medio de ellos, la eliminación de la Doble Tributación Internacional, dentro de los sistemas tributarios de los Estados que forman parte de dichos acuerdos.

Es por ello que los gobiernos de nuestros países, que buscan mediante las diversas políticas tributarias incentivar el comercio y la inversión extranjera, deben tener en cuenta que la herramienta de los Convenios para evitar la Doble Tributación representa un mecanismo vital para una aplicación uniforme tributaria entre los países que participan de un acuerdo.

Según estudios realizados por diferentes organizaciones es necesario establecer medidas que pretendan romper las barreras creadas por los impuestos entre los países (cero arancel en importaciones de bienes como es el caso del ALCA, Uniones Aduanera, Zonas de libre comercio, Preferencias aduaneras y otras), por lo cual es de suma importancia el

considerar en estos estudios la aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Tributación.

Por lo señalado con anterioridad, en el presente ensayo se realizara un breve análisis del tema de la Doble Imposición Internacional, definiéndola y dando a conocer a su vez los sistemas fiscales y su participación en la doble imposición internacional.

Para poder entender mejor la Doble Imposición Internacional, es necesario establecer que dentro del conjunto de disposiciones fiscales nacionales, de cualquier ordenamiento jurídico, existen algunas que tendrán un marcado carácter internacional, entre las que se pueden encontrar:

a) Las normas destinadas a delimitar el ámbito territorial de aplicación de cada uno de los impuestos que componen el sistema fiscal de un país.

b) Los criterios subjetivos de sujeción a un determinado tributo, incluidas las definiciones legales del concepto de residencia, nacionalidad o domicilio fiscal.

c) Las disposiciones encaminadas a evitar la doble imposición internacional, admitiendo la deducción de impuestos extranjeros o eximiendo de gravamen determinadas rentas por proceder del extranjero.

d) El reconocimiento de la no sujeción a gravamen de determinadas personas o rentas en virtud de los principios de reciprocidad o cortesía internacional.

Es también de suma importancia establecer una definición clara y precisa de la Doble Imposición Internacional, por lo cual la misma se puede definir como un fenómeno de carácter tributario que afecta básicamente a la renta o al patrimonio de una persona sometiéndolos a impuestos simultáneamente iguales y por razón del mismo objeto en

diferentes lugares geográficos. Es decir, que se refiere a cuando los ingresos de una persona (individual o jurídica) que tributa por concepto de impuestos, de la misma naturaleza, por dos ocasiones y en diferentes países.

Por lo tanto se puede establecer que el tema de la Doble Imposición Internacional es un tema de mucho interés para los contribuyentes, debido a que las medidas que se adopten para frenar este fenómeno permitirán la viabilidad de la Globalización Internacional de los mercados, teniendo como consecuencia, mayor acceso a la realización de negociones mercantiles entre dos Países.

En cuanto a lo establecido con anterioridad y con un análisis del Sistema Fiscal que aplica cada Estado, se puede distinguir el efecto que da origen a la doble tributación. En este sentido evaluando de forma general se conoce el sistema fiscal que aplica normalmente un Estado el cual se enfoca principalmente en el principio de la residencia y el principio de fuente.

Se puede entonces establecer que los sistemas fiscales tienen una participación relevante en el fenómeno de la Doble Imposición Internacional, por lo que es necesario profundizar un poco en los principios que rigen dichos sistemas, pues ya que es a través de estos que se da origen la Doble Imposición Fiscal;

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