Metodo De Analisis

METODO DE ANALISIS HORIZONTAL

PROCEDIMIENTOS DE AUMENTOS Y DISMINUCIONES

CONCEPTO

Se aplica para analizar dos estados financieros de la misma empresa a fechas distintas o correspondientes a dos periodos o ejercicios.

BASE DEL PROCEDIMIENTO

Este procedimiento toma como apoyo los siguientes puntos:

1.- conceptos homogéneos

2.- cifra comparada

3.- cifra base y

4.- variación

Ahora bien la variación puede ser:

Positiva

Negativa

Neutra

APLICACIÓN

Su aplicación puede enfocarse a cualquier estado financiero, sin embargo deben de cumplirse los siguientes requisitos:

a) Los estados financieros deben corresponder a la misma empresa

b) Los estados financieros deben presentarse en forma comparativa

c) Las normas de valuación deben de ser las mismas para los estados financieros que se comparan,

d) Los estados financieros dinámicos que se comparan deben corresponder al mismo periodo o ejercicio; es decir, si se presenta un estado de pérdidas y ganancias correspondiente a un año, debe compararse con otro estado de pérdidas y ganancias cuya información también corresponda a un año, etc.

e) Debe auxiliarse del estado de origen y aplicación de recursos

f) Su aplicación generalmente es en forma mancomunada con otro procedimiento, por ejemplo con el procedimiento de las tendencias; serie de valores; serie de índices; series de variaciones; etc.

g) Este procedimiento facilita a la persona o personas interesadas en los estados financieros, la retención en su mente de las cifras obtenidas, o sean las variaciones, supuesto que simplificamos las cifras comparadas y las cifras bases, concentrándose el estudio a la variación de las cifras.

EJEMPLO

CONCEPTOS

CIFRAS

COMPARADAS AÑO 2010

CIFRAS BASE AÑO 2009

VARIACION

INVENTARIOS

$ 450,000.00

$ 360,000.00

$ 90,000.00 (+)

CLIENTES

625,000.00

740,000.00

115,000.00 (-)

TERRENOS

120,000.00

120,000.00

Del ejemplo anterior concluimos:

• La cifra comparada es la más reciente y debe presentarse en primer término.

• La cifra base es la de mayor antigüedad

• La variación será positiva, cuando la cifra comparada sea mayor que la cifra base

• La variación será negativa, cuando la cifra comparada es menor que la cifra base

• La variación es neutra, cuando la cifra comparada es igual a la cifra base

Ahora bien, las variaciones que de los estados financieros se obtienen se presentan en el informe a manera de estados de anexos, donde se analiza el porqué de las variaciones, tal es el caso, por ejemplo de las ventas, donde se analiza el cambio sufrido en el volumen de unidades vendidas y el cambio en los precios de venta; asimismo las variaciones en el reglón del costo de ventas se analiza el cambio sufrido en el volumen de unidades vendidas y el cambio en el costo de ventas unitario y total, etc. La presentación en el informe de estos análisis en forma de graficas, notas, etc. Corresponde a la habilidad y sentido común del analista de estados financieros.

OTRO EJEMPLO

CONCEPTOS

2010

2009

VARIACION

VENTAS NETAS

$ 1,000.00

$ 900.00

$ 100.00 (+)

MENOS:

COSTO DE VENTAS NETAS

650

500

150 (+)

UTILIDAD SOBRE VENTAS NETAS

$ 350.00

$ 400.00

$ 50.00 (-)

UNIDADES VENDIDAS

600

500 1

00 (+)

PORCIENTOS

120 %

100%

20% (+)

PRECIO DE VENTA UNITARIO

$ 1.666

$ 1.80

$ 0.134 (-)

Análisis del aumento en ventas netas

a) Variaciones en unidades vendidas

Las unidades vendidas en 2010 fueron el 120 % de las vendidas en 2009, por lo que las ventas de 2010 a los precios del 2009 importan su 120 %

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