NIA 300

NIA 300

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN.

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.

• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. • Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos.

• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo.

• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

OBJETIVO: El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

REQUERIMIENTOS: Participación de miembros clave del equipo del encargo Actividades preliminares del encargo Actividades de planificación Documentación Consideraciones adicionales en los encargos de auditoria iniciales.

PARTICIPACIÓN Y ACTIVIDADES

Participación de miembros clave del equipo del encargo. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo. Actividades preliminares del encargo. El auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditoría actual:

• la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría

• Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220

• Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

• Para establecer la estrategia global de auditoría.

• El auditor desarrollará un plan de auditoría.

• El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.

• El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.

DOCUMENTACIÓN

El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

• La estrategia global de auditoría

• El plan de auditoría

• Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.

Consideraciones adicionales en los encargos de auditoria iniciales

El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial:

• La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.

• La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables

GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS

La función y el momento de realización de la planificación La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la complejidad de la entidad. La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual. El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de auditoría. Si bien estas discusiones ocurren con frecuencia, la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría son responsabilidad del auditor. Participación de miembros clave del equipo del encargo La participación del socio del encargo y de otros miembros clave del equipo del encargo en la planificación de la auditoría permite utilizar su experiencia y conocimientos y, por tanto, mejora la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

La realización, al comienzo del encargo de auditoría actual, de las actividades preliminares del encargo detalladas a continuación facilita al auditor la identificación y la evaluación de los hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoría. La realización de estas actividades preliminares del encargo permite al auditor planificar un encargo de auditoría de forma que, por ejemplo: • El auditor mantenga la independencia y la capacidad necesarias para realizar el encargo. • No haya cuestiones relativas a la integridad de la dirección que puedan afectar a la disposición del auditor para continuar con el encargo. • No se produzcan malentendidos con el cliente con respecto a los términos del encargo.

Actividades de planificación

La estrategia global de auditoría: Esta le facilita al auditor la determinación de cuestiones como las siguientes:

• Los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas.

• La cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas.

• El momento en que van a emplearse dichos recursos.

• El modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos. El plan de auditoría: El plan

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