NORMAS DE AUDITORIA

200-299 Principios Generales y Responsabilidades

Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de Etica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores importantes. Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría. Dichos principios básicos son aplicables al examen de la información financiera de una entidad, ya sea ésta con o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamaño y forma jurídica, cuando dicho examen es conducido con el propósito de expresar una opinión sobre la misma. Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, conclusiones de auditoría e informe.

210 Términos de los trabajo de auditoría

Esta norma proporciona pautas para la preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explícitamente que el auditor obtenga una carta de contratación, proporciona una orientación con respecto a su preparación de tal manera que se presume su uso.

220 Control de calidad del trabajo de auditoría

Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las políticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditorías efectuadas están de acuerdo con los principios básicos que regulan la auditoría.

230 Documentación

Expresa que el auditor debe documentar las materias que son importantes en la provisión de elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del auditor como el debido cumplimiento de las normas de auditoría. Además esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de auditoría diseñados con el fin de constituir una base razonable para concluir si las inversiones a largo plazo están contabilizadas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables

240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría de estados financieros

Establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados contables, por ende reclama del auditor el cumplimiento de determinados requisitos y procedimientos para mitigar el riesgo de que fraudes y errores importantes pudieran no ser descubiertos, por ello, la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.

250. Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

La norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y reglamentos, pero destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo involucrado. El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría para identificar instancias de incumplimiento y determinar de qué modo ellas afectan a los estados contables sujetos a examen.

260 Comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno corporativo

Establece las guías para determinar las materias que el auditor debe comunicar a las autoridades del ente y que surgen de su trabajo de auditoría. A su vez, indica la oportunidad y la forma en que tales cuestiones deben ser comunicadas y la debida confidencialidad que debe guardar respecto de los hallazgos de auditoría

300 Planeación de una auditoría de estados financieros

El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo En sí se trata del plan general, de la debida documentación de ese plan y de las materias que deben ser consideradas por el auditor. Incluye el programa de auditoría en el que se determina el alcance, la naturaleza y la oportunidad de las pruebas de auditoría, sobre bases dinámicas, las cuales pueden estar sujetas a cambios en la medida de los hallazgos del auditor.

315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Esta norma es muy detallada y manifiesta todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido.

NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales

La intención de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y facilitar lineamientos a cerca de los saldos de apertura en el momento que los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor, y concientizarlo para que se haga más juicioso en las contingencias y compromisos al principio de cada periodo, aunado a que debe tener pruebas fidedignas.

Esta norma también habla de los procedimientos que debe seguir el auditor para realizar a la perfección su labor algunas de ellas son:

. Las políticas contables seguidas por la entidad

. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados, y de ser así, si el dictamen del auditor fue modificado.

. La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones erróneas relativas en los estados financieros del periodo actual.

. La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del periodo actual.

Después de desempeñar

...