Tema- Introducción a la Auditoria.

Introducción

No concebimos un mundo financiero sin auditoria de estados financieros, ya que la opinión ejercida por el licenciado en contaduría, es un soporte de confianza que le da el profesionista de la licenciatura en contaduría a todo aquel usuario de los estados financieros, y este soporte de confianza ha sido ganado a través de muchos años de esfuerzo, dedicación y profesionalismo, en sus trabajos de opinión de los estados financieros. El licenciado en contaduría no se encierra solamente en la opinión de los estados financieros de una empresa o entidad, también ejerce amplias fusiones de asesoría de tipo:

• Financiero.

• Fiscal.

• Operativo.

• Administrativo.

• De tecnología de la información.

• De análisis de riesgos.

• De sustentabilidad.

• Formando parte integrante del gobierno corporativo de las empresas.

CAPITULO 1

1.- NATURALEZA DE LA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

Tipo de auditoria

Naturaleza

Criterios

Grado de correspondencia Usuarios primarios de la opinión

Informe

Estados financieros Cifras de los estados financieros de la empresa

NIF

Razonabilidad Accionistas, acreedores, físico y público en general

Dictamen

2.- EVIDENCIA DE LA AUDITORIA

Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los estados financieros, como otros tipos de información.

Una evidencia no puede ser competente si al mismo tiempo no es relevante y valida. Para ser relevante debe relacionarse con la afirmación en cuestión. La validez (confiabilidad) de la evidencia depende de las circunstancias en que se recibió. La evidencia ordinariamente es positiva cuando:

1. Se obtuvo de fuentes independientes; es decir, fuera de la empresa del cliente.

2. Se generó internamente mediante un sistema provisto de controles eficaces.

3. Se obtuvo directamente del auditor no directamente ni por inferencia.

4. Tiene forma documental y no representación oral.

5. Se obtiene de documentos originales, no de fotocopias ni facsímiles.

3.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Permiten al auditor obtener evidencia para extraer conclusiones razonables de si los estados financieros de su cliente se ajustan a las NIF.

Los procedimientos permiten sortear el riesgo de error material en cuatro formas:

1. Conocer al cliente y su ambiente para evaluar los riesgos de error material.

2. Conocer el control interno del cliente.

3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia operativa en la prevención o detección de errores materiales.

4. Diseñar y realizar procedimientos importantes para probar las afirmaciones contenidas en los estados financieros, o detectar errores materiales, para ello se requiere de los siguientes procedimientos:

a) Procedimientos analíticos.

b) Pruebas directas de las transacciones ejecutadas durante el periodo.

c) Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros.

4.-TIPOS MÁS IMPORTANTES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

1. Sistema de informe contable.

2. Evidencia documental.

3. Declaraciones de terceros.

4. Evidencia física. Inventarios de mercancías y de activos fijos.

5.- NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Procedimientos analíticos.

2. Pruebas directas de las transacciones que se realizaron en el periodo.

3. Pruebas directas de los saldos finales de los estados financieros.

6.- CODIGO DE ETICA PROFESIONAL

En las normas internacionales de auditoría y control de calidad existe un apartado específico para la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de auditoría, de quienes las realizan, junto con las revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

6.1- En este apartado de la norma internacional de calidad y control de calidad en las firmas de auditoría existen los requerimientos de ética aplicables, referidos en el Código de la IFAC, que establecen los principios fundamentales de ética profesional y son los siguientes:

a) Integridad.

b) Objetividad.

c) Competencia y diligencia profesionales.

d) Confidencialidad.

e) Comportamiento profesional.

7.-PLAN DE TRABAJO

Se basa en lo comentado durante las entrevistas preliminares con los funcionarios de la empresa o entidad a revisar.

7.1- OBJETIVO

Objetivo u objetivos de nuestro trabajo, especificando las áreas de mayor interés por revisar o las limitaciones en el trabajo a realizar.

8.- PROGRAMA DE TRABAJO

El programa de trabajo deberá ser revisado semanalmente contra los papeles de trabajo realizados, determinando el grado de avance de la revisión de la empresa o entidad. De los resultados de estas revisiones periódicas podremos determinar si la auditoria podrá terminarse en las fechas establecidas o se tendrá que invertir mayor cantidad de personal o tiempo a lo estimado previamente.

8.1- COMO DEBE SER ELABORADO

Deberá ser elaborado antes del inicio de la revisión, ya que de la elaboración de un buen programa de trabajo dependerá el mejor aprovechamiento del tiempo, debido a que es en el donde se asignan las tareas a cada uno de los miembros participantes de la revisión.

CAPITULO 2

9.- LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU ALCANCE.

La opinión del auditor respecto a los estados financieros se refiere a si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Aunque las NIA incluyen requerimientos y orientaciones en relación con estas cuestiones en la medida que sean relevantes para la información de una opinión sobre los estados financieros, si el auditor tuviese la responsabilidad adicional de proporcionar estas opiniones; sería necesario que realizase trabajo suplementario.

10.- JUICIO PROFESIONAL.

Es esencial para realizar una auditoria adecuadamente. Esto se debe a que la interpretación de los requerimientos de ética aplicables y de las NIA, así como las decisiones informadas que son

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