ISA (NIA) 400 – Evaluaciones de riesgo y control interno

ISA (NIA) 300 – Planeación

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de

una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el

contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede

necesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se

discuten.

"Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para

la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea

desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.

 ISA (NIA) 315 – Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos

de representación errónea de importancia relativa

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:

- Significado de conocimiento del negocio,

- Por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una

auditoría que desempeñan un trabajo

- Por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y

- Cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y

comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan 4

tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el

dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al

evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad

y alcance de los procedimientos de auditoría.

El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría:

- Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la

entidad opera, y

- Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad.

 ISA (NIA) 320 – Importancia relativa de la auditoría

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de

importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.

"Importancia Relativa" (MATERIALIDAD) es definida en "Marco de Referencia para la

Preparación y Presentación de Estados Financieros" del Comité de Normas

Internacionales de Contabilidad –IASB (ahora NIIF) en los términos siguientes:

"La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea

pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los

estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error

juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así,

la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más

que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para

ser útil".

 ISA (NIA) 400 – Evaluaciones de riesgo y control interno

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una

comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de

auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de

detección.

El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de

auditoría efectivo.

El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar

los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel

aceptablemente bajo.5

 ISA (NIA) 401 – Auditoría en un ambiente de sistemas de información por

computadora

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los

procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditoría en un ambiente

de Sistemas de Información Computarizada –SIC .

Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando está involucrada una

computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento por la entidad de

información financiera de importancia para la auditoría, ya sea que dicha

computadora sea operada por la entidad o por una tercera parte.

Un ambiente SIC puede afectar:

- Los procedimientos seguidos por un auditor para obtener una comprensión

suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno.

- La consideración del riesgo inherente y del riesgo de control a través de la cual el

auditor llega a la evaluación del riesgo.

- El diseño y desarrollo por el auditor de pruebas de control y procedimientos

sustantivos apropiados para cumplir con el objetivo de la auditoría.

El auditor debería tener suficiente conocimiento del SIC para planear, dirigir,

supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debería considerar si se

necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditoría. Estas pueden necesitarse

para:

- Obtener una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno afectados por el ambiente SIC.

- Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluación del riesgo global y

del riesgo al nivel de saldo de cuenta y de clase de transacciones.

Este término se utiliza en esta NIA en lugar de procesamiento electrónico de

datos (PED) utilizado en la NIA anterior, "Auditoría en un Entorno de PED".

- Diseñar y desempeñar pruebas de control y procedimientos sustantivos

apropiados.

- Si se necesitan habilidades especializadas, el auditor buscaría la ayuda de un

profesional con dichas habilidades, quien puede pertenecer al personal del

auditor o ser un profesional externo. Si se planea el uso de dicho profesional,

el auditor debería obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de

que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría, de acuerdo con

NIA "Uso del Trabajo de un Experto"6

 ISA (NIA) 500 – Evidencia de auditoría

Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y

calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados

financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría

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