Como Se Determina El CUFIN

¿Cómo se determina la CUFIN?

Mecánica de cálculo para la determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta

El artículo 88 de la LISR, señala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). En este tenor es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generaría pago impuestos. Cabe señalar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arroja la contabilidad. Ahora bien, el procedimiento de cálculo es el siguiente:

Saldo inicial de la CUFIN actualizado

Utilidad Fiscal Neta de cada ejercicio

Más: Dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México

Más: Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes

Menos: Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas

Igual: Saldo final de la CUFIN

Donde:

Resultado fiscal del ejercicio

Menos: ISR pagado en términos del artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

Menos: Importe de las partidas no deducibles (1)

Igual: UFIN del ejercicio

Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de la LISR

Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma:

CUFIN al último día de cada ejercicio (1)

Por: Factor de actualización

Igual CUFIN actualizada

Donde

INPC del último mes de ejercicio

Entre INPC del mes en que se efectúo la última actualización

Igual: Factor de actualización

Notas (1) No se incluye la UFIN del ejercicio

Caso Práctico

La empresa “Solar SA. de C.V”. obtiene los siguientes datos en 2005:

Resultado fiscal del ejercicio $30,450,890.00

ISR pagado 5,320,470.00

PTU pagada 0.00

No deducibles 832,950.00

UFIN

Resultado del ejercicio $30,450,890.00

Menos: ISR pagado 5,320,470.00

Menos: No deducibles 832,950.00

Igual: UFIN del ejercicio $24,297,470.00

CUFIN

Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 0.00

Más Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en México 0.00

Más Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes 0.00

Menos: Dividendos o utilidades pagadas 0.00

Menos: Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR 0.00

Igual: Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005 0.00

Más: UFIN del ejercicio 24,297,470.00

Igual: Saldo de la CUFIN al final del ejercicio $24,297,470.00

Cabe señalar que a partir del ejercicio de 2002 se incorpora en la LISR un nuevo concepto que es la UFIN negativa como a continuación se muestra:

Resultado fiscal del ejercicio $110,190.00

ISR pagado 320,140.00

PTU pagada 0.00

No deducibles $275,670.00

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