CUFIN Y CUCA

Repaso general sobre CUFIN y CUCA

El objetivo general de este tema es repasar los aspectos elementales sobre el procedimiento específico de la CUFIN y la CUCA.

El objetivo específico es que el alumno sea capaz de:

1. Comprender la importancia de la CUFIN

2. Conocer la relevancia de la CUCA

CUFIN

CÁLCULO DE LA CUFIN PARA LA GENERALIDAD DE LAS PERSONAS MORALES

El artículo 11 de la LISR nos indica que la Personas Morales (PM) que distribuyan dividendos o utilidades, deberán calcular y enterar el impuesto de dichos dividendos o utilidades, aplicando la tasa indicada en el artículo 10 de la LISR.

¿Cómo se calcula dicho ISR sobre distribución de dividendos o utilidades?

Dividamos este cálculo para PM en general y otro cálculo para PM de sectores específicos.

Importe de los dividendos o utilidades distribuidos

Más:

ISR_que se adiciona (Nota 1 - Cálculo) ____

Suma:

Por: Tasa de ISR con base en el artículo 10 de la LISR__

Igual Cálculo e importe a enterar de ISR

Nota 1 Cálculo del ISR

Dividendos o Utilidades Distribuidas

Por: Factor de Piramidación 1.3889 (Nota 2)

Por: Tasa del Artículo 10____________________________

Igual ISR que se adiciona

Nota 2 Las tasas y factores provienen de las Disposición de Vigencia Temporal

de la LISR según el artículo segundo fracciones I y II para el año 2005.

Año Tasa Factor de Piramidación

________________________________________

2005 30% 1.4286

2006 29% 1.4085

2007 28% 1.3889

CÁLCULO DE LA CUFIN PARA SECTORES ESPECÍFICOS

Si hablamos de PM dedicadas a sectores específicos como lo son actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, el procedimiento de cálculo de la CUFIN es como sigue:

Cálculo del ISR

Dividendos o Utilidades Distribuidas

Por: Factor de Piramidación 1.2346 (Nota 3)

Por: Tasa del Artículo 10_______________________

Igual ISR determinado

Menos: Reducción del 32.14% de ISR

Igual ISR Calculado

Nota 3 Las tasas y factores también provienen de las Disposición de Vigencia Temporal de la LISR según el artículo segundo fracciones I y II para el año 2005.

Del mismo modo, el ISR de las Utilidades Distribuidas basados en el artículo 89 de la LISR, se calculará en los mismos términos, es decir, Reducción de Capital. El ISR referido en este artículo se pagará en adición del ISR del ejercicio según el artículo 10 y tendrá el carácter de pago definitivo y se enterará al Fisco a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades.

¿Cuándo no habrá pago de ISR?

Si nos referimos al cuarto párrafo del dicho artículo, se establece que no habrá obligación de pago de ISR cuando los dividendos o utilidades se origen o provengan de la CUFIN.

C O N C E P T O CASO A CASO B

Dividendos pagados 100,000 100,000

Menos:

CUFIN al momento del pago de dividendos 150,000 90,000

Base de pago del ISR ...