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CASO INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES

DATOS GENERALES:

Raymundo Pérez Castañeda, en la empresa “La magnífica fiscal, S.A. de C. V.” tiene un total de 26 acciones, de las cuales enajenó 18.

Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictaminó la enajenación de las 18 acciones, y proporciona la siguiente información para realizar el cálculo anual:

Fecha de adquisición Número de acciones Costo de adquisición

20 de enero de 2000 20 (20,000 x acción) 400,000.00

25 de mayo de 2001 6 * (20,000 x acción) 120,000.00

Total 26 520,000.00

* Acciones adquiridas vía capitalización de utilidades.

Fecha de enajenación Número de acciones Valor de venta

10 de abril de 2008 18 (45,000 x acción) 810,000.00

Información proporcionada por la empresa “La magnífica fiscal, S.A. de C. V.”:

Movimientos accionarios en la empresa

Fecha de movimiento Conceptos Número de acciones Valor nominal

por acción Capital social

06 de enero de 1999 Constitución 50 20,000.00 1´000,000.00

25 de mayo de 2001 Capitalización 15 20,000.00 300,000.00

01 de septiembre 2003 Incremento de capital 15 20,000.00 300,000.00

21 de mayo de 2005 Incremento de capital 20 20,000.00 400,000.00

Total 100 20,000.00 2´000,000.00

Pérdida fiscal

Ejercicio Pérdida fiscal Partidas No deducibles UFIN por ejercicio

2005 100,000.00 6,000.00 6,000.00

Saldos de CUFIN actualizados

A la fecha de adquisición (enero de 2000) 476,936.00

A la fecha de enajenación (abril de 2008) 850,756.00

DESARROLLO

Artículo 24 LISR. Para determinar la ganancia por enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirán del ingreso obtenido por acción, el costo promedio por acción de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente:

I. El costo promedio por acción, incluirá todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenación, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendrá dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el número total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenación.

Determinación del costo promedio por acción

Monto original ajustado de las acciones 941,624.33

( / ) Número total de acciones del enajenante a la fecha de enajenación 26

( = ) Costo Promedio por Acción 36,216.32

II. Se obtendrá el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:

a) Se sumará al costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.

Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado (Art. 24, fracción IV LISR)

Fecha de

Adquisición Número de

Acciones Costo de

Adquisición INPC de

Adquisición INPC de

Enajenación F.A. Costo de

Adquisición

DIC-99 Abril-08

01/01/2000 20 400,000.00 85.5810 127.7280 1.4924 596,960.00

30/05/2001 *6

Total 26 596,960.00

Determinación de las diferencias de CUFIN a la fecha de enajenación

Mes en que se enajenan las acciones

( / ) Mes en que se efectuó última actualización previa a la adquisición o enajenación

( = ) Factor de actualización

Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenación y de adquisición

Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de enajenación 850,756.00

( - ) Proporción de CUFIN actualizada por acción del contribuyente a la fecha de adquisición 476,936.00

( = ) Diferencia de CUFIN actualizada 373,820.00

b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarán, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de

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