DICTAMEN FISCAL FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL
Enviado por Kiki2506 • 26 de Octubre de 2019 • Ensayos • 2.199 Palabras (9 Páginas) • 96 Visitas
DICTAMEN FISCAL
FORMATO GUÍA EMPRESAS EN GENERAL
N° de anexo | Nombre del anexo |
Datos de identificación del contribuyente | |
Datos de identificación del representante legal | |
Datos de identificación del contador público | |
Datos generales sobre la sociedad mercantil | |
Texto de dictamen | |
Informe sobre revisión de la situación fiscal, así como los cuestionarios fiscales | |
Estados financieros básicos y notas correlativas (comparativos) | |
1 | Estado de posición financiera |
2 | Estado de resultado integral |
3 | Estado de cambios en el capital contable o patrimonio |
4 | Estado de flujo de efectivo |
4.1 | Notas a los estados financieros |
Información sobre la situación fiscal (los siguientes anexos corresponden a lo que de acuerdo con la NIA 700, apartados 46 y 47, A45 a A51, y en la aplicable la NIA 720, técnicamente es información adicional a los estados financieros básicos) | |
5 | Integración analítica de venta o ingresos netos |
6 | Costo de lo vendido para efectos contables y de ISR |
7 | Análisis comparativo de las subcuentas de gastos |
8 | Análisis comparativo de las subcuentas del resultado integral de financiamiento |
9 | Relación de contribuciones a cargo del contribuyente como sujeto directo y en su carácter de retenedor o recaudador. Comentario: en el caso de diferencias por partidas no materiales con repercusión fiscal se pide revelar ese hecho (apéndice III, notas técnicas) |
9.1 | Declaratoria del contribuyente |
10 | Relación de contribuciones por pagar (cierre del ejercicio) |
11 | Conciliación entre el resultado contable y el fiscal para ISR |
12 | Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero |
13 | Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero |
14 | Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales |
15 | Conciliación entre los ingresos dictaminados, según estado de resultado integral y lo acumulable para efectos de ISR y total de actos o actividades para IVA |
16 | Operaciones con partes relacionadas |
17 | Información del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas |
18 | Datos informativos sobre aspectos fiscales |
19 | Determinación del ISR e IMPAC diferido por desconsolidación al 31/12/13 y el pagado al 30/04/15 |
Cuestionarios Fiscales |
Cuestionarios Fiscales
Para el ejercicio 2014 las preguntas de los cuestionarios fiscales de tipo general, y en materia de precios de transferencia o sobre operaciones con partes relacionadas, que deben ser contestadas por el contribuyente, y por el auditor independiente, en el formato guía para las empresas en general están ubicadas de la siguiente forma:
A cargo del contribuyente
En el apartado de datos generales se incluyen las preguntas de esa índole que abarcan aspectos del CFF, ISR, IVA, estímulos fiscales, IEPS y están comprendidas en los sub-apartados denominados: efectos fiscales, otros aspectos, operaciones con residentes en el extranjero y diagnóstico fiscal del contribuyente, las que de acuerdo con lo dispuesto en el apéndice III, notas técnicas, del instructivo para la integración del dictamen, deben ser contestadas por el contribuyente, y obviamente la respuesta debe ser revisada por el contador público y confrontada contra las pruebas de auditoría contenidas en sus papeles de trabajo.
Respuesta N/A por el contribuyente
Cuando alguna pregunta no tenga respuesta por no situarse el contribuyente en el caso planteado, en el espacio respectivo, por la forma en que está estructurado el cuestionario se ponen las siglas N/A, pues no se indica que el espacio se deje en blanco.
Sobre OPR
En cuanto a las preguntas, que en esencia es el cuestionario fiscal, sobre operaciones con partes relacionadas y en material de precios de transferencia, que debe ser contestado por el contribuyente, están comprendidas en el anexo 17 del formato guía, y, además de contener la pregunta, en algunos casos se pide indicar el importe correspondiente a la operación motivo del planteamiento.
Respuesta N/A, OPR
Tratándose de alguna pregunta del cuestionario antes citado que no tenga respuesta por no situarse el contribuyente, en el caso que se cuestiona en el espacio correspondiente, de acuerdo con el formato del anexo, se ponen las siglas N/A o se puede optar por dejar el espacio en blanco, tal como lo indica el apéndice III notas técnicas del instructivo para la integración del dictamen.
Revelación en el informe fiscal respuestas N/A
En los casos de las preguntas de los cuestionarios fiscales en las que el contribuyente ponga las siglas N/A, el contador público validará si en efecto esa es la respuesta procedente, y suponiendo que si lo es, en el informe sobre la revisión de la situación hará la mención de que el contribuyente puso esas siglas, debido a que no le es aplicable por no encontrarse en el supuesto de la pregunta.
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