Los Impuestos En Mexico

LOS IMPUESTOS EN

MÉXICO:

¿QUIÉN LOS PAGA Y

CÓMO?

Programa de Presupuesto y Gasto Público1

Centro de Investigación y Docencia Económicas

En la elaboración de este documento participaron Fausto Hernández Trillo, Andrés Zamudio y

Juan Pablo Guerrero Amparán. Se agradecen los comentarios de Eduardo Revilla Martínez y

Carlos Elizondo Mayer-Serra.

1 El Programa de Presupuesto y Gasto Público busca acercar el trabajo académico del CIDE a la ciudadanía;

involucra a más de 15 investigadores de tiempo completo y tiene cuatro áreas de trabajo: investigación,

capacitación, difusión y análisis de políticas. Cuenta con el apoyo financiero de la Fundación Ford. El

responsable del Programa es Juan Pablo Guerrero Amparán.

Este folleto aborda algunos aspectos importantes de los impuestos en México. Describe cómo

está organizado el sistema impositivo y sobre quiénes pesa la mayor parte de la carga fiscal.

Partimos de la idea de que conocer la forma de obtener ingresos por parte de un gobierno, nos

dice mucho sobre la relación entre la sociedad y su gobierno, pues ilustra qué sectores sociales, y

bajo qué condiciones, lo financian.

En primer lugar, revisaremos aquí conceptos generales de los impuestos, para caracterizar

después al sistema tributario en México. Analizaremos posteriormente qué tan elevada es la carga

fiscal en México y expondremos quién paga más impuestos en el país, sin dejar de lado un

aspecto esencial, es decir, cuánto se evade de impuestos. Finalmente, abordaremos en términos

fiscales el problema del comercio ambulante de México.

¿De Dónde Viene el Dinero del Gobierno?

El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los ingresos tributarios y

los no tributarios. Dentro de los primeros destacan contribuciones como:

•

Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohólicas y el impuesto al ingreso)

•

Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petróleo, o al adquirir un permiso por

alguna concesión)

Dentro de los ingresos no tributarios, destacan:

•

Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua, electricidad, etc.)

•

Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en un futuro.

La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son los impuestos. A continuación

describiremos lo que son y cómo funcionan en nuestro país.

¿Qué son los impuestos?

Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que consiste en el retiro

monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas.

La forma de gravar ha evolucionado a lo largo del tiempo y los sistemas fiscales se han hecho

cada vez más complejos. En parte, esto se explica porque los impuestos cambian la asignación

de recursos, lo cual genera efectos sociales y económicos importantes. Por ejemplo, los

impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y

servicios. Su existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la sociedad esa

extracción impositiva a través de bienes públicos, como la educación pública, los servicios como

la luz, la impartición de justicia y la seguridad. Sin embargo, obligados por la necesidad de tener

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recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de impuestos con objeto de no

castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economía.

Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma

proporcional a la capacidad económica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un

sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien más gana paga

proporcionalmente más impuestos.

Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente

mayores recursos a quien menos ingresos genera. Obviamente, un sistema regresivo no es

deseable porque es desproporcional y genera injusticia. Además de proveer bienes y servicios, el

gobierno debe procurar igualdad de oportunidades (de educación, vivienda, cultura, etc.) entre

los miembros de una sociedad. Vamos a ilustrar la diferencia entre el sistema regresivo y el

sistema progresivo en el cuadro que sigue.

Características Lupita

$ 1,000 / mes

María

$ 10,000 / mes

Sistema

Progresivo

Hasta $1,000: tarifa 5%

Entre $1,001 y 5,000: tarifa de 10 %

Más de $5,000: tarifa de 20 %

$ 50 pesos

Lupita paga $ 50 pesos

$ 50 pesos

$ 400 pesos

$ 1,000 pesos

María paga $ 1,450 pesos

Sistema

Regresivo Tarifa Fija de $150 pesos Lupita paga $ 150 pesos María paga $ 150 pesos

Con el sistema progresivo, Lupita, que gana poco ($1000 al mes), pagaría 50 pesos, es decir, 5

por ciento de su ingreso. Por su parte, María, que gana mucho ($10,000 al mes) pagaría 1,450

pesos, esto es, el 14.5 por ciento de su ingreso. En suma, paga más quien más gana.

Con el sistema regresivo, ambas personas (la que gana mucho y la que gana poco) pagan 150

pesos. En porcentaje, Lupita pagaría el 15 por ciento de su ingreso mientras que María, que gana

mucho más, pagaría sólo el 5 por ciento del mismo; paga más en términos relativos la persona

que gana menos.

Ahora bien, la progresividad o regresividad puede medirse no sólo en función de la existencia de

una tarifa, como fue el caso de los 150 pesos en nuestro ejemplo. Esas características atienden,

de igual forma, al sistema de un impuesto o al sistema impositivo en su conjunto. Al pensar en una

reforma fiscal, por ejemplo, hay que ser capaces de evaluar la progresividad o regresividad de un

sistema impositivo como un todo, para saber qué tan justo, proporcional y equitativo resulta y

hacia dónde deben dirigirse los cambios.

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Una de las principales funciones del Estado en las sociedades modernas es la de procurar el

bienestar entre el conjunto de sus ciudadanos. Mediante los impuestos y, sobre todo,

mediante el gasto, los gobiernos pueden hacer transferencias entre los grupos de mayores

ingresos y los grupos pobres, en aras de fomentar la igualdad de oportunidades entre los

miembros de la sociedad.

Tipos de impuestos

El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos.

Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,

principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El

impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que

este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares.

En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas

del contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que

enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o

reciben. Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al

consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios

(IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que

se le agrega a la mercancía en su proceso de producción y se genera cada vez que

compramos algún producto (con varias excepciones en nuestro país que revisamos más

adelante).

Si bien la principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden

tener también otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo,

se pueden aplicar aranceles a las mercancías importadas para proteger a los productores

nacionales, o para disminuir el consumo de algún producto, como las bebidas alcohólicas o

el tabaco.

Una pregunta natural es por qué el gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para

cubrir sus gastos. Aunque en la mayoría de los casos los impuestos directos representan la

principal fuente de recaudación, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos

e indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasión de las

obligaciones fiscales por parte de los particulares. Por ejemplo en México, el impuesto al

activo, aplicado sobre los inmuebles y activos fijos de las empresas, fue diseñado para

disminuir la evasión fiscal de las empresas.

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Características de una buena política tributaria

Aunque no hay consenso sobre las características específicas de todo sistema tributario,

existen lineamientos generales

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