TECNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORAS
Enviado por ELVIAG • 13 de Septiembre de 2011 • 2.636 Palabras (11 Páginas) • 1.880 Visitas
TECNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADORAS
Introducción
Los objetivos generales y el alcance de una auditoría no cambian cuando ésta se
realiza en un ambiente de PED (Procesamiento electrónico de Datos), como lo define la
Guía Internacional de Auditoria (GIA) 15, La Auditoria en un Ambiente de PED; sin
embargo, la aplicación de los procedimientos de auditoria puede requerir que el auditor
considere las técnicas que hacen uso de la computadora como una herramienta de
auditoria. Estos diversos usos de la computadora se conocen como técnicas de
Auditoría Asistidas por Computadora (TAAC).
La GIA 15 párrafo 10 hace referencia a algunos de los usos de las TAAC:
La ausencia de registro de documentos o la falta de una evidencia visible de auditoría
puede requerir del uso de las TAAC en la aplicación de los procedimientos Sustantivos
y de cumplimiento. La eficacia y eficiencia de los procedimientos de auditoría pueden
mejorarse mediante el uso de las TAAC.
El propósito de esta guía es dar una orientación sobre el uso de las TAAC. Se aplica a
todas las TAAC que requieran de una computadora de cualquier tipo o tamaño.
Descripción de las Técnicas de Auditoria Asistidas por Computadora (TAAC)
Esta guía describe dos o más tipos comunes de TAAC, el software de auditoría y la
información de prueba que se ha usado con propósitos de auditoria. Sin embargo, la
orientación que se ofrece se aplica a todo tipo de TAAC.
Software de auditoría
El software de auditoría consiste en programas de computadora que usa el auditor,
como parte de sus procedimientos de auditoría, para procesar la información
significativa proveniente del sistema contable de la entidad. Puede estar conformado de
programas de paquete, programas creados con Un propósito en especial y programas
de utilidades. Si no se conoce la fuente de los programas, el auditor debe verificarlos
antes de usarlos para asegurarse de que sean válidos para los propósitos de la
auditoria.
- Los programas de paquete son programas generales de cómputo diseñados para
realizar funciones de procesamiento de datos que incluyen lectura de archivos de
cómputo, selección de información, realización de cálculos, creación de archivos de
información e impresión de informes en un formato especificado por el auditor. .
- Los programas creados con un propósito son programas de cómputo diseñados para
realizar tareas de auditoria bajo circunstancias especiales. Estos programas pueden ser
preparados por el auditor, por la dependencia o por un programador externo contratado
por el auditor. En algunos casos, el auditor puede usar los programas que tenga la
dependencia modificados o en su estado original, pues esto puede resultar más eficiente
que desarrollar programas independientes.
- Los programas de utilidades son los que usa la dependencia para desempeñar
funciones comunes de procesamiento de datos como clasificación, creación e impresión
de archivos. En general, estos programas no están diseñados con propósitos de
auditoría y, por lo tanto, es posible que no contengan aditamentos como el recuento
automático de registros o los totales de control.
Datos de Prueba
6. Las técnicas de datos de prueba se usan para conducir los procedimientos de
auditoria cuando se registran los datos en el sistema de cómputo de una dependencia
(por ejemplo, una muestra de transacciones), y los resultados obtenidos se comparan
con los resultados determinados previamente. He aquí algunos ejemplos de estos usos:
-Datos de prueba que se hayan usado para verificar los controles específicos en los
programas de cómputo, como son la clave de acceso en línea y los controles para el
acceso a datos.
-Transacciones de prueba seleccionadas a partir de transacciones anteriores o creadas
por el auditor para verificar las características específicas de procesamiento del sistema
de cómputo de una dependencia. En general, estas transacciones se procesan fuera
del procesamiento normal que utilice la dependencia.
-Las transacciones de prueba que se hayan llevado a cabo en un medio de prueba
integrado, donde se situó una unidad "sustituta" (por ejemplo, la de un departamento o
de un empleado), donde se procesan durante su ciclo normal.
-Cuando los datos de prueba se procesan por medio del procesamiento normal de la
dependencia, el auditor debe asegurarse de que posteriormente se eliminen de los
registros contables las pruebas de las transacciones.
Usos de las TAAC
7. Las TAAC .pueden usarse para llevar a cabo varios procedimientos de auditoria:
-Pruebas detalladas de las transacciones y los balances. Por
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