AR-I

2do imforme

Reglamento parcial de la Ley de impuesto sobre la renta en materia de retenciones Decreto 1.808/ Gaceta Oficial 36.203

La normativa vigente que regula todo lo referente a las retenciones del impuesto sobre la renta en Venezuela esta contenida en el decreto nº 1.808 del 23/04/1997, publicado en gaceta oficial nº 36.206 del 12/05 del mismo año, con vigencia a partir de esta ultima fecha, mediante el cual se dicta el reglamento parcial de la ley de impuestos sobre la renta en materia de retenciones.

Este sistema regula todo lo relacionado a las obligaciones que tienen los deudores y/o pagadores de ingresos brutos o enriquecimientos netos afectos al impuesto sobre la renta de efectuar la retención en el momento del pago o abono en cuenta y a enterarlo en una oficina receptora de fondos nacionales en los plazos, condiciones y formas reglamentarias establecidas.

A parte este sistema actúa como mecanismo de control fiscal, sin mayores esfuerzos por parte de la administración tributaria.

Asimismo, dependiendo de la categoría del enriquecimiento pagado o abonado en cuenta, actúa como mecanismo de liquidación total o parcial de la obligación tributaria.

ESTRUCTURA GENERAL DEL REGLAMENTO PARCIAL DE RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. DECRETO 1.808

Capitulo I. disposiciones generales.

Art. 1 • Enumera todos los afectos a la ley de impuestos sobre la renta sujeto al sistema de retenciones.

• Enumera los pagos que están excluidos del régimen de retenciones.

Capítulo II. A las personas naturales residentes o no en el país beneficiarias de sueldos, salarios y demás remuneraciones similares.

ART 2-8 • Metodología para efectuar la retención por concepto de remuneraciones laborales dependientes.

• Fija la base de exención.

• Metodología de calculo del porcentaje inicial de retención mediante el formulario AR-1, y calculo de variaciones dentro del ejercicio fiscal

• Base de cálculo para la retención aplicable a personas naturales no residentes.

Capítulo III A las otras actividades distintas a sueldos y salarios y demás remuneraciones similares.

ART 9-11 • Considera una extensa lista de enriquecimientos generados por actividades distintas a la relación laboral dependiente (retenciones varias)

• Establece los mecanismos, tarifas y tasas par calcular la retención del impuesto a los enriquecimientos netos o ingresos brutos obtenidos por las personas naturales residentes, personas naturales no residentes, personas jurídicas domiciliadas y personas jurídicas no domiciliada según el concepto del pago.

• Establece los montos mínimos sujetos a retención para personas naturales residentes y personas jurídicas domiciliadas.

• Determina los sustraendos aplicables a las personas naturales residentes.

• Establece ciertas excepciones a la aplicación de las normas.

• Confirma la compensación de los impuestos retenidos.

Capitulo IV Sujetos responsables de los impuestos dejados a retener.

ARTS 12 Y 13 • Califica a los sujetos responsables de la retención en las entidades públicas.

• Establece el marco legal para la aplicación de sanciones a los agentes de retención de las entidades públicas.

Capitulo V Disposiciones fundamentales

ARTS 14-28 • Define: honorarios profesionales; empresa contratista y subcontratista, servicios y prestación de servicio.

• Extiende el concepto de agentes de retención establecido en la LISLR.

• Consideraciones Particulares en la retención aplicable a la enajenación de fondos de comercio y sociedades de personas.

• Casos en los cuales no procede la retención.

• Plazos y oportunidad para enterar al Fisco lo retenido.

• Obligaciones de los agentes de percepción

• Relación de formularios y comprobantes de retención.

Retenciones del impuesto sobre la renta

La retención del impuesto sobre la renta no es más que un pago anticipado que el beneficiario de un determinado enriquecimiento debe efectuar al fisco nacional, el cual podrá ser compensado al momento del cálculo en la autoliquidación definitiva del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal que corresponda.

Fundamento legal

El régimen de retenciones de la Ley de Impuesto sobre la renta, se fundamenta en el artículo 86 de la ley, el cual dispone:

"Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a que se contraen los artículos 27, parágrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37. 38, 39. 40. 41, 48, 63, 64 y 76 de esta Ley, están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales, dentro de los plazos y formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su Reglamento. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma señalada, tendrán los deudores de los enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el parágrafo cuarto de este articulo."

Retención sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones similares

PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS (ART. 79 DE LA LISLR)

Los enriquecimientos obtenidos o que estimen obtener este tipo de contribuyentes estarán obligados a presentar la declaración definitiva de rentas si dentro del ejercicio fiscal presentan el siguiente resultado:

1. Enriquecimiento global neto anual superior a 1.000 unidades tributarias,

2. Ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributos.

Se determinarán como enriquecimientos netos que no admiten costos ni deducciones a determinados ingresos brutos, tales como (art. 31 de

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