Antologia:TE0RIA DE LA CONTRIBUCION

2.1 TE0RIA DE LA CONTRIBUCION

1. DE LA EQUIVALENCIA.- EL IMPUESTO  ES EL PRECIO DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS PRESTADOS POR EL ESTADO A LOS PARTICULARES, ES EL PRECIO DE PROTECCIÓN DE VIDAS Y HACIENDAS, POR LO QUE DEBE EXISTIR UNA CAPITACIÓN MODERADA PARA LA PROTECCIÓN DE LA VIDA, Y UNA PARA LA PROTECCIÓN DEL PATRIMONIO. (PUFENDORF) 
2. DEL SEGURO.- EL IMPUESTO ES UNA PRIMA DE SEGURO QUE SE PAGA COMO GARANTÍA DE LA SEGURIDAD INDIVIDUAL QUE ESTÁ OBLIGADO A PROPORCIONAR EL ESTADO. ES LA PRIMA DE SEGURO PAGADA POR QUIENES POSEEN PARA ASEGURARSE CONTRA TODOS LOS RIESGOS DE SER PERTURBADOS EN SU POSESIÓN O EN SU DISFRUTE.”  (GIRARDÍN) 
3. DE LA CONTRAPRESTACIÓN.- EL IMPUESTO REPRESENTA LA CANTIDAD NECESARIA PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA LA APLICACIÓN Y EXPLOTACIÓN DEL CAPITAL NACIONAL. (M. DE MENIER) 
4. TEORÍA DEL SACRIFICIO.- EL IMPUESTO ES UN SACRIFICIO, SE COMPLEMENTA, CON LA TEORÍA DEL MÍNIMO SACRIFICIO, EN FUNCIÓN DE DOS VARIABLES LA MAYOR IGUALDAD DE REPARTICIÓN DEL IMPUESTO ENTRE LOS CIUDADANOS Y EL MÍNIMO OBSTÁCULO PUESTO AL AUMENTO DE LA PRODUCCIÓN. (JOHN STUART MILL)
5.  IMPOSITIVA.- EL IMPUESTO ES SOLO UN DEBER QUE NO NECESITA UN FUNDAMENTO JURÍDICO ESPECIAL, CONSIDERA EL DEBER TRIBUTARIO COMO UN AXIOMA QUE EN SI MISMO NO RECONOCE LÍMITES, SINO EL INTERÉS GENERAL.  (EHEBERG) 

2.3 CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN

ES UNA OBLIGACIÓN EX LEGE CUYO SUJETO ACTIVO NECESARIAMENTE SERÁ EL ESTADO A TRAVÉS DE SUS ÓRGANOS Y CUYO OBJETO ES DIRECTA O INDIRECTAMENTE, LA RECAUDACIÓN DE INGRESOS O LA REALIZACIÓN DE UN FIN ESPECIAL DE NATURALEZA ECONÓMICA, POLÍTICA O SOCIAL.

NACE, SE CREA, SE INSTAURA POR FUERZA DE LEY. EL ESTADO A TRAVÉSDE SUS ÓRGANOS, EXIGIRÁN EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES QUE SE GENEREN.

EL SUJETO PASIVO SERÁ EL PARTICULAR, ES DECIR LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE ESTÉN OBLIGADAS A SATISFACERLAS.

SU OBJETO, ES LA PRESTACIÓN EN RECURSOS PARA CUBRIR EL GASTO PÚBLICO.

SIN EMBARGO, EL FENÓMENO DE LATRIBUTACIÓN PUEDE TENER ADEMÁS UN OBJETO DIFERENTE DEL RECAUDATORIO, PUESTO QUE SE ESTABLECEN CONTRIBUCIONES CON PROPÓSITOS DIVERSOS, SEA PARA REGULAR LA ECONOMÍA, COMO EN EL CASO DE LOS ARANCELESAL COMERCIO EXTERIOR, Y O PARA PRODUCIR EFECTOS SOCIALES RESPECTO DE CIERTAS TENDENCIAS, COMO EN EL CONSUMO DE BEBIDASALCOHÓLICAS O DE PRODUCTOS NOCIVOS PARA LA SALUD. ESTOS FINES SE CONOCE COMO EXTRAFISCALES. 

2.4 SUJETOS DE LA RELACIÓN

• SUJETO ACTIVO O ESTADO REPRESENTADO POR EL FISCO QUE TIENE EL DERECHO A EXIGIR EL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN RESPECTIVA; EN MEXICO EXISTEN TRES: FEDERAL, ESTATAL, MUNICIPAL, EN ELLOS SE INCLUYEN TAMBIEN A LOS ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS COMOS COMO EL IMSS
• SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE CUYA OBLIGACIÓN PRIMARIA SERÁ EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES; Y DIVERSAS OBLIGACIONES SECUNDARIAS DE HACER, NO HACER Y TOLERAR
• TERCERO RELACIONADO, PERSONA VINCULADA AL SUJETO PASIVO POR UN VINCULO JURIDICO QUE NO ES DE CARÁCTER TRIBUTARIO, QUE PUEDE SER DE TIPO LABORAL, MERCANTIL, CIVIL, FAMILIAR  LAS NJ LES OBLIGAN A DESEMPEÑAR ACTOS DE: CALCULO Y RETENCION Y ENTERO DE CONTRIBUCIONES, AUXILIAR EN LA FISCALIZACION, Y EN MUCHAS OCASIONES SE LE CONSIDERA RESPONSABLE SOLIDARIO. 

2.5 Y 2.6 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA TRIBUTARÍA

HECHO GENERADOR ,ES EL PRESUPUESTO O HIPÓTESIS GENERADOR DEL TRIBUTO HA RECIBIDO DIVERSOS NOMBRES, COMO: HECHO  IMPONIBLE, HECHO TRIBUTARIO, HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA, PERO EN MÉXICO SE IDENTIFICA CON EL NOMBRE DE “HECHO GENERADOR”

MÉXICO LAS NJT SE COMPONEN DE TRES ELEMENTOS:

• HIPÓTESIS O PRESUPUESTO.
• MANDATO.
• SANCIÓN. EN NORMAS ADJETIVO CFF

LAS 2 PRIMERAS PREVISTA EN NORMAS SUSTANTIVAS LISR, LIVA, ETC..

2.5 Y 2.6 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ESTÁ CONFORMADO POR UN SUJETO Y POR EL DESPLIEGUE DE UNA CONDUCTA A LA QUE SE DENOMINA OBJETO DEL GRAVAMEN, DE PARTE DE ESE SUJETO, DA NACIMIENTO A LA OBLIGACIÓN JURÍDICA DE PAGAR DETERMINADO TRIBUTO, TIENE TRES ELEMENTOS:

• 1.- SU PROVISIÓN EN LA LEY,
• 2.- LA CIRCUNSTANCIA DE QUE CONSTITUYA UN HECHO JURÍDICO PARA EL DERECHO TRIBUTARIO, Y
• 3.- LA CIRCUNSTANCIA DE REFERIRSE AL HECHO GENERADOR PARA EL SURGIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR DETERMINADO TRIBUTO.

2.5 Y 2.6 HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. EJEMPLO ART. 1° LIVA

2.5 Y 2.6 HECHO GENERADOR, NACIMIENTO DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

DE MANERA GENÉRICA EL HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO ESTÁ PREVISTO EN NUESTRO CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN EL ARTÍCULO 6 CUANDO DISPONE: “LAS CONTRIBUCIONES SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN LAS SITUACIONES JURÍDICAS O DE HECHO PREVISTAS EN LAS LEYES FISCALES”. DANDO ASÍ NACIMIENTO A LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA, 

2.8 EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES.  LOS CAUSADOS EN LOS SUJETOS PASIVO

LA REPERCUSIÓN SE DESARROLLA EN TRES ETAPAS:

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