Auditoría financiera: fundamentos para su aplicación

MERA VÉLEZ JEAN PIERRE

RODRÍGUEZ VÉLEZ DEIBY ABEL  

CURSO: “D”

DOCENTE: EC. VARINIA SALAZAR COBEÑA

INTRODUCCIÓN

Auditoría financiera: fundamentos para su aplicación.

Generalidades de la auditoría  financiera

Antecedentes históricos

Se atribuye el origen de esta profesión a la civilización Sumeria, alrededor de 2600 años antes de Cristo. Los escribas sumerios preparaban listas sintéticas de las transacciones, que eran luego confrontadas contra las listas originales redactadas por otros individuos, realizándose puntos, tildes y círculos al lado de los números de la lista confrontada^[1].

El auge de la auditoría se dio en Gran Bretaña durante la segunda mitad del siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona, sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores, sobre todo después del precedente que supuso el denominado Crack de 1929^[2].

A medida que la auditoria ha venido avanzando desde su comienzo hasta la actualidad, es decir que anteriormente los auditores concentraban  sus esfuerzos en la protección y verificación que permite enfocarse en ámbito profesional eficiente y eficaz.

Alcance de la Auditoria

El alcance de la auditoria evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Un alcance de la auditoria es que al momento de evaluar una empresa tanto los estados financieros y el uso correcto de los recursos humanos, además la utilización de los equipos y los materiales con su debida distribución contribuyen al área gerencial para obtener una buena toma de decisiones.

Objetivos de la Auditoria

Los objetivos de la auditoría financiera son:

• Evaluación de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditoría, así como formular remuneraciones para las respectivas correcciones a tiempo (oportuno).
• Determinar la razonabilidad de los estados financieros una información suplementaria con la finalidad de emitir una opinión profesional.
• Evaluación de los objetivos de las metas trazadas.
• Comprobación del funcionamiento de la Administración.
• Emitir opinión.

Los objetivos de la auditoría financiera tienen como finalidad pronunciar una opinión profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros, siempre y cuando estos seas razonables dentro de una situación financiera de la empresa y de esta manera la obtención de los resultados de las operaciones en el periodo evaluado.

Características de la Auditoria Financiera

La auditoría financiera tiene las siguientes características:

• Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
• Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
• Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
• Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
• Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
• Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.

 Las características de la auditoría financiera cumplen sus funciones de objetividad, sistematización, profesionalismo, especifico, normatividad y decisión el cual permite que al momento de evaluar una empresa lo haga de una forma clara, eficaz y eficiente.

Técnicas de Auditoria Financiera

Las técnicas de auditoría financiera son las siguientes:

• Observación
• Comparación
• Revisión selectiva o pasar revista
• Rastreo
• Análisis
• Indagación
• Conciliación
• Confirmación
• Comprobación
• Computación o calculo
• Totalización
• Verificación
• Inspección o recuento físico
• Declaración o certificación^[3]

Todas estas técnicas son las más utilizadas en la evaluación de una empresa, ya que estas son herramientas prácticas que el auditor utiliza para lograr generar información y comprobación necesaria para emitir criterios profesionales.

Metodología de la Auditoria Financiera

La auditoría financiera cumple su procedimiento metodológico:

• Primero: La comprobación a realizar según el programa de auditoría.
• Segundo: Los  documentos  fuentes que el auditor  debe solicitar  a la entidad acorde con el objeto de revisión. (Además de las que hacen referencias pueden considerarse otras de acuerdo con las especificidades de la entidad auditada)
• Tercero: Como, donde, a través de que,  realizar la comprobación.
• Cuarto: Las técnicas de auditorías que son necesarias a aplicar de acuerdo con la comprobación a realizar.
• Quinto: El contenido del papel de trabajo a diseñar.( Este se considera el contenido mínimo que al menos debe tener el papel de trabajo sin ser intención de la autora un diseño rígido de los mismos, ya que el diseño del  papel de trabajo depende en gran medida del conocimiento, experiencia y creatividad del auditor)
• Sexto: La legislación vigente a consultar referido al tema que se está comprobando^[4]

La auditoría financiera cumple su metodología para realizar la examinación de la situación financiera donde cumple por proceso para cumplir con los objetivos esperados.

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